会计信息化下的企业内部控制研究1 摘要：会计信息化对企业内部控制带来的影响不容小觑，特别是企业内部控制存在不确定性加大等问题，可以从优化内部控制环境，更新和完善内部控制制度，强化监督检查等方面强化下面是小编为大家整理的会计信息化下企业内部控制研究3篇（完整）,供大家参考。
会计信息化下的企业内部控制研究1
摘要：会计信息化对企业内部控制带来的影响不容小觑，特别是企业内部控制存在不确定性加大等问题，可以从优化内部控制环境，更新和完善内部控制制度，强化监督检查等方面强化企业内部控制。
关键词：会计信息化 企业 内部控制
据测算，到2013年我国信息化市场规模将达到近40亿元人民币，2007年-2013年的市场规模复合增长率接近20%，而这种信息化就包含了会计信息化。如此快速的信息化速度必然会对包括内部控制在内的企业管理造成一定的冲击，必须科学应对才能在享受信息化的益处的同时化解信息化带来的风险。
一、会计信息化对企业内部控制的影响研究
按照《企业内部控制基本规范》等法规文件，企业财务部门内部控制目标是保证企业资产安全，保证企业财务报告及会计信息真实、完整。在传统的模式下，企业内部控制主要由人工完成，但在信息化条件下，通过将会计信息转变为计算机能够识别的语言，并充分利用计算机、网络与通信等手段对会计信息进行传输和处理，使得内部控制的方式、范围、内容等都发生了改变或者进行了调整，这既给内部控制带来了机遇，同时带来的挑战也不容小觑。
1、会计信息化给企业内部控制带来的机遇
首先，可以提高内部控制的时效性。在信息化条件下，内部控制由原来的顺序控制转变为并行控制，即可以在财会业务处理过程中或者处理后实施控制，而不必按照传统模式按照业务流程在账簿处理完毕后进行控制，使得内部控制的时效性大为增加。其次，内部控制的方式多元化，在信息化条件下，各种视频技术的发展使得内部控制可以采用实时监控的方式来进行，计算机软件技术的运用使得内部控制可以通过计算机操作来进行，这些新技术的运用使得内部控制不必一定要到现场查证，或者采取查询账簿的方式来进行，增加了控制方法与手段。再次，在信息化条件下，内部控制可以大量的利用计算机软件预设模块进行数据处理，而不必通过手工进行计算，这就大大节省了时间和人工成本，从而可以降低内部控制的成本。
2、会计信息化给企业内部控制带来的挑战
首先，从内部控制的对象来看，相比于传统的内部控制，信息化条件下的内部控制从单纯的对人的控制转变为对人和计算机同时的控制，这种控制对象的增多无疑会加大内部控制的风险。其次，从控制的内容来看，传统的内部控制主要是通过对账、核查凭证等方式来进行，但在信息化条件下，除上述内容外，内部控制还必须对财务软件中数据的输入、数据的安全性等进行控制，在现代存储、摄像技术发达的前提下，内部控制的难度加大。再次，从内部控制环境来看，在信息化条件下，内部控制不再简单的局限于企业内部，可能拓展到企业的利益相关者甚至是外部宏观环境，因为这都将对企业财务状况产生影响，从而使得控制环境复杂化。
二、会计信息化背景下企业内部控制存在的问题
信息化条件下企业内部控制不仅面临传统的内部控制制度有待完善等问题，同时也带来信息安全、人才素质提升等方面的问题。
1、信息化使得内部控制不确定性加大
从内部控制的流程来看，在信息化条件下，首先，企业财务部门需要将财务信息转换为计算机所能识别的语言，这种人工输入面临的问题在于如何保证数据的准确性和真实性，由于人工容易出现失误，以及输入过程中难以进行全程实时监控等问题，从而使得数据输入可能存在较大的风险。其次，由于现代计算机安全技术特别是网络安全技术还无法确保企业信息系统百分之百的安全，并且在这种互联网状态下各种人为的失误很容易将会计信息泄露且不容易被察觉，但企业所有的财务信息都保存在这种信息系统中，这就使得内部控制制度必须非常完善才能有效的防范这种风险，而目前还尚未完全达到这种状态。再次，在信息化条件下，通过明确不同权限的方式来掌握和更改会计信息，但一方面这种口令可能被泄露，另一方面上级可以对下级的财务信息进行更改且不会留下痕迹也使得责任难以划分，这就使得整个内部控制的风险较大。
2、信息化使得内部控制可能存在缺位问题
首先，在信息化条件下，内部控制可能更多的是对财务软件或者信息系统中的有关账务进行核查，在此情况下，部分财会人员可能疏于对原始凭证，属于对账务发生事实的了解，从而使得内部控制出现漏洞。其次，在信息化条件下，一般认为计算机信息系统不会出现错误，这就使得财会人员过于相信“机器”的力量，从而对部分数据疏于复核，或者没有与现实中的账务进行核对，但信息系统内部通过各种逻辑关系联系在一起，一旦某一子条目没有选入或者说查询条件出现差错等都有可能导致结果上的问题，这也可能使得内部控制出现缺位。
3、内部控制的外部条件还有待优化
首先，从人才的角度来看，信息化要求相关人才不仅要懂得财务会计方面的知识，同时还要能够较为熟练的操作计算机，并经过专门的培训，能够全面的掌握财务软件以及企业管理信息系统的各项操作，但现有的人才一方面可能存在理论上的不足，他们对新的会计制度、国家最新颁布的法规条例等不太清楚，也难以用于指导实践，另一方面可能存在实践上不足，对企业内部各种新的业务的会计处理方式不甚熟悉，这些问题的存在使得其在开展内部控制工作时存在能力上的差异。其次，从内部控制的环境来看，当前企业更多的是注重会计业务的处理，注重发挥财务部门的作用帮助企业实现价值增值，实现利润最大化，对内部控制的重视程度相对要低一些，此外，内部控制工作的独立性也相对不够，这都不利于内部控制工作的开展。
三、会计信息化背景下强化企业内部控制的对策建议
会计信息化背景加强企业内部控制，可以从优化内部控制环境，更新和完善内部控制制度，强化监督检查等方面着手。
1、优化内部控制环境
首先，要选择合适的会计信息化服务的供应商，要通过有效的参考服务供应商的以往信用记录，市场份额等指标，确定服务供应商在信息安全、信息软件的稳定性等方面的能力，以此为基础根据企业的行业属性等情况合理的选择信息服务供应商，为信息化条件下的内部控制奠定基础。其次，要注重内部控制氛围的营造，通过宣传、培训等方式帮助财会人员树立内部控制理念，提高业务能力。再次，要强化财会人员的风险意识，要通过案例讲解等方式帮助财会人员甚至全体能够接触到财务信息的人员树立一种风险意识，让其了解到任何信息的泄露都可能影响企业的财务安全，从而帮助其树立风险意识。
2、更新和完善内部控制制度
首先，要完善内部授权制度，在信息化条件下，必须通过完善授权的方式，授权后业务处理的职责划分等来强化内部控制制度，以此避免出现职责不分甚至徇私舞弊等行为。其次，要完善岗位职责分配。对于信息化条件下财会系统的管理员、操作员、数据审核人员以及后台服务人员的工作职责的划分必须明确，以此来保证财会信息的安全可靠，推动内部控制制度的实施。再次，要严格信息化条件下会计业务处理流程，在信息化条件下对于会计业务处理，必须明确账簿的建立、经济活动事实资料的记载等会计行为的流程，以此为事后的监督检查提供保障。
3、强化监督检查
首先，要进一步发挥审计部门的作用，通过对企业财会活动进行分类，并根据经济活动的重要程度、风险的大小决定是否引入审计部门进行全程监督，以此来加强内部控制的力量。其次，要强化日常监管活动，在信息化条件下，必须进一步完善对会计凭证等资料的审查制度，避免出现监管不严或者监管随意性大等问题，从而提高内部控制整体水*。
参考文献：
[1]徐丽群.会计信息化对企业内部控制的影响及对策研究[J].财会研究，2009(20)：57-59
[2]王健华.会计信息化环境下的内部控制及其实现[J].*管理信息化，2010(16)：6-8
会计信息化下的企业内部控制研究2
摘要：会计信息化对企业内部控制带来的影响不容小觑，特别是企业内部控制存在不确定性加大等问题，可以从优化内部控制环境，更新和完善内部控制制度，强化监督检查等方面强化企业内部控制。
关键词：会计信息化 企业 内部控制
据测算，到2013年我国信息化市场规模将达到近40亿元人民币，2007年-2013年的市场规模复合增长率接近20%，而这种信息化就包含了会计信息化。如此快速的信息化速度必然会对包括内部控制在内的企业管理造成一定的冲击，必须科学应对才能在享受信息化的益处的同时化解信息化带来的风险。
一、会计信息化对企业内部控制的影响研究
按照《企业内部控制基本规范》等法规文件，企业财务部门内部控制目标是保证企业资产安全，保证企业财务报告及会计信息真实、完整。在传统的模式下，企业内部控制主要由人工完成，但在信息化条件下，通过将会计信息转变为计算机能够识别的语言，并充分利用计算机、网络与通信等手段对会计信息进行传输和处理，使得内部控制的方式、范围、内容等都发生了改变或者进行了调整，这既给内部控制带来了机遇，同时带来的挑战也不容小觑。
1、会计信息化给企业内部控制带来的机遇
首先，可以提高内部控制的时效性。在信息化条件下，内部控制由原来的顺序控制转变为并行控制，即可以在财会业务处理过程中或者处理后实施控制，而不必按照传统模式按照业务流程在账簿处理完毕后进行控制，使得内部控制的时效性大为增加。其次，内部控制的方式多元化，在信息化条件下，各种视频技术的发展使得内部控制可以采用实时监控的方式来进行，计算机软件技术的运用使得内部控制可以通过计算机操作来进行，这些新技术的运用使得内部控制不必一定要到现场查证，或者采取查询账簿的方式来进行，增加了控制方法与手段。再次，在信息化条件下，内部控制可以大量的利用计算机软件预设模块进行数据处理，而不必通过手工进行计算，这就大大节省了时间和人工成本，从而可以降低内部控制的成本。
2、会计信息化给企业内部控制带来的挑战
首先，从内部控制的对象来看，相比于传统的内部控制，信息化条件下的内部控制从单纯的对人的控制转变为对人和计算机同时的控制，这种控制对象的增多无疑会加大内部控制的风险。其次，从控制的内容来看，传统的内部控制主要是通过对账、核查凭证等方式来进行，但在信息化条件下，除上述内容外，内部控制还必须对财务软件中数据的输入、数据的安全性等进行控制，在现代存储、摄像技术发达的前提下，内部控制的难度加大。再次，从内部控制环境来看，在信息化条件下，内部控制不再简单的局限于企业内部，可能拓展到企业的利益相关者甚至是外部宏观环境，因为这都将对企业财务状况产生影响，从而使得控制环境复杂化。
二、会计信息化背景下企业内部控制存在的问题
信息化条件下企业内部控制不仅面临传统的内部控制制度有待完善等问题，同时也带来信息安全、人才素质提升等方面的问题。
1、信息化使得内部控制不确定性加大
从内部控制的流程来看，在信息化条件下，首先，企业财务部门需要将财务信息转换为计算机所能识别的语言，这种人工输入面临的问题在于如何保证数据的准确性和真实性，由于人工容易出现失误，以及输入过程中难以进行全程实时监控等问题，从而使得数据输入可能存在较大的风险。其次，由于现代计算机安全技术特别是网络安全技术还无法确保企业信息系统百分之百的安全，并且在这种互联网状态下各种人为的失误很容易将会计信息泄露且不容易被察觉，但企业所有的财务信息都保存在这种信息系统中，这就使得内部控制制度必须非常完善才能有效的防范这种风险，而目前还尚未完全达到这种状态。再次，在信息化条件下，通过明确不同权限的方式来掌握和更改会计信息，但一方面这种口令可能被泄露，另一方面上级可以对下级的财务信息进行更改且不会留下痕迹也使得责任难以划分，这就使得整个内部控制的风险较大。
2、信息化使得内部控制可能存在缺位问题
首先，在信息化条件下，内部控制可能更多的是对财务软件或者信息系统中的有关账务进行核查，在此情况下，部分财会人员可能疏于对原始凭证，属于对账务发生事实的了解，从而使得内部控制出现漏洞。其次，在信息化条件下，一般认为计算机信息系统不会出现错误，这就使得财会人员过于相信“机器”的力量，从而对部分数据疏于复核，或者没有与现实中的账务进行核对，但信息系统内部通过各种逻辑关系联系在一起，一旦某一子条目没有选入或者说查询条件出现差错等都有可能导致结果上的问题，这也可能使得内部控制出现缺位。
3、内部控制的外部条件还有待优化
首先，从人才的角度来看，信息化要求相关人才不仅要懂得财务会计方面的知识，同时还要能够较为熟练的操作计算机，并经过专门的培训，能够全面的掌握财务软件以及企业管理信息系统的各项操作，但现有的人才一方面可能存在理论上的不足，他们对新的会计制度、国家最新颁布的法规条例等不太清楚，也难以用于指导实践，另一方面可能存在实践上不足，对企业内部各种新的业务的会计处理方式不甚熟悉，这些问题的存在使得其在开展内部控制工作时存在能力上的差异。其次，从内部控制的环境来看，当前企业更多的是注重会计业务的处理，注重发挥财务部门的作用帮助企业实现价值增值，实现利润最大化，对内部控制的重视程度相对要低一些，此外，内部控制工作的独立性也相对不够，这都不利于内部控制工作的开展。
三、会计信息化背景下强化企业内部控制的对策建议
会计信息化背景加强企业内部控制，可以从优化内部控制环境，更新和完善内部控制制度，强化监督检查等方面着手。
1、优化内部控制环境
首先，要选择合适的会计信息化服务的供应商，要通过有效的参考服务供应商的以往信用记录，市场份额等指标，确定服务供应商在信息安全、信息软件的稳定性等方面的能力，以此为基础根据企业的行业属性等情况合理的选择信息服务供应商，为信息化条件下的内部控制奠定基础。其次，要注重内部控制氛围的营造，通过宣传、培训等方式帮助财会人员树立内部控制理念，提高业务能力。再次，要强化财会人员的风险意识，要通过案例讲解等方式帮助财会人员甚至全体能够接触到财务信息的人员树立一种风险意识，让其了解到任何信息的泄露都可能影响企业的财务安全，从而帮助其树立风险意识。
2、更新和完善内部控制制度
首先，要完善内部授权制度，在信息化条件下，必须通过完善授权的方式，授权后业务处理的职责划分等来强化内部控制制度，以此避免出现职责不分甚至徇私舞弊等行为。其次，要完善岗位职责分配。对于信息化条件下财会系统的管理员、操作员、数据审核人员以及后台服务人员的工作职责的划分必须明确，以此来保证财会信息的安全可靠，推动内部控制制度的实施。再次，要严格信息化条件下会计业务处理流程，在信息化条件下对于会计业务处理，必须明确账簿的建立、经济活动事实资料的记载等会计行为的流程，以此为事后的监督检查提供保障。
3、强化监督检查
首先，要进一步发挥审计部门的作用，通过对企业财会活动进行分类，并根据经济活动的重要程度、风险的大小决定是否引入审计部门进行全程监督，以此来加强内部控制的力量。其次，要强化日常监管活动，在信息化条件下，必须进一步完善对会计凭证等资料的审查制度，避免出现监管不严或者监管随意性大等问题，从而提高内部控制整体水*。
参考文献：
[1]徐丽群.会计信息化对企业内部控制的影响及对策研究[J].财会研究，2009(20)：57-59
[2]王健华.会计信息化环境下的内部控制及其实现[J].*管理信息化，2010(16)：6-8
会计信息化下的企业内部控制研究3
会计信息化的含义可以从两个角度来分析，第一，会计信息化是指现代化的信息技术指导下的`会计;第二，它是指现代化、信息化的会计思想。
首先，现代先进的科学技术催生了信息化，从因特网到各个小的信息库，信息的交流与处理变得更加简单。就会计工作而言，Office等办公软件就是推进会计信息化的一大引擎，正是因为这些现代化、信息化的硬件、软件的应用，构成了如今的会计信息化，这极大提高了企业工作的效率，促进了国民经济的发展。因此，企业需要引入这些先进的信息技术，必将有助于内部控制的管理工作。
其次，信息化管理思想也是会计信息化的重要组成部分。我们以高速公路收费为例。就在前几年，司机通过高速公路路口时，需要将手伸出窗外，将要收取的高速公路费用交给工作人员，工作人员收取费用后再放行，这样的高速公路收费管理模式不仅给工作人员和司机带来了一定的不方便，同时也浪费了后面司机的宝贵时间。近年来，司机无须停车，高速公路管理系统会自行识别车辆信息并收取一定的费用，极大提升了高速公路收费管理工作的效率。基于信息技术带来的便捷性，从2010年以后，各地的商店等收费场所，现金的支付越来越少，基本上实现了扫码支付。这就是会计信息化的一大经典案例。支撑这种收费方式的技术早就存在，但是将这种科学技术转变为会计信息化工作的方法，就是信息化会计思想的一大功劳。因此，企业要想提高其内部控制工作的效率，必须具备会计信息化理念。
会计信息化下的企业内部控制研究3篇扩展阅读
会计信息化下的企业内部控制研究3篇（扩展1）
——企业内部会计控制研究论文3篇
企业内部会计控制研究论文1
【摘 要】内部控制制度是社会发展到一定阶段的产物，它是现代企业管理的重要手段，而内部会计控制则是内部控制制度中的重中之重。本文从我国现阶段企业内部会计控制的现状出发，对存在的问题进行了具体阐述，并分析了造成我国企业内部会计控制失效的原因，提出了强化与完善我国企业内部会计控制的对策。
【关键词】内部会计控制;现状;原因;对策
文章编号：ISSN1006―656X(2014)09-0011-03
随着市场竞争日趋激烈，企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化;二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应是建立在内部协调性的基础上，因此，加强内部控制是企业最基础的工作，同时，也是企业能够生存和发展的保证。企业的内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。在现代企业制度下，尽管控制目标呈多元化发展趋势，但会计控制在内部控制体系中仍是处于核心地位，把企业的财务监控目标作为切入点，建立完善的企业效益监控体系。
一、内部会计控制的含义
会计理论界和实务界围绕单位内部会计控制的争论很多，对内部会计控制到底是什么也有种种议论。有的人认为内部会计控制就是内部控制或内部会计监督;有的人则认为内部会计控制就是单位内部制订出来的一些与财务会计有关的文件、制度 ;还有人认为内部会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制、内部责任控制等等。本文认为：首先，内部会计控制不等于内部控制。内部会计控制贯穿于内部控制的全过程，但毕竟无法代替内部控制的全部。内部控制的范围包括内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制只是内部控制的重要组成部分，这在西方控制理论中早已成为不争的事实。其次，内部会计控制也不完全等同于内部会计监督。前者包括控制政策、标准或程序的建立、施行、信息收集、考核、分析、奖惩和矫正，以及控制环境的营造和保护等;后者主要是对既有政策、标准、程序执行过程的监控和信息反馈。显然内部会计控制包容内部会计监督，内部会计监督是内部会计控制的一个部分。再次，内部会计控制实际上是在一定控制环境中，由内部控制人(不仅仅局限于财会人员)依据一定的理念和一定的程序对单位的重要经济活动和重要环节进行监管的过程。其含义十分丰富：第一，它具有一定的目的性，即为实现某些特定的目标――保护财产，检查会计数据的正确、可靠，提高效率，贯彻既定的管理方针等而实施;第二，它是一个“动态的过程”。即它随单位内、外部环境的变化而不断完善，是一个不断发现问题、解决问题，发现新的问题，解决新的问题的循环往复过程;第三，它不是“死”的文件、制度和规定，也不是某个事件(如成本控制、资产安全性控制等)或某种状况，而是交织和融合于单位多项经济活动中的一连串行动;第四，它是一个充分体现人及人所具有的精神层面的事物，如管理风格、管理哲学、管理意识、企业文化、道德素养和价值观念等的控制过程。因此，正确理解把握上述含义，对于建立内部会计控制制度，搞好内部控制工作是十分有益的。
二、内部会计控制的现状
(一)管理当局认识不足，有章不循和无章可循的现象较为突出
目前我国理论界和实务界对内部会计控制的理解不一，一部分对建立企业会计控制制度重视不够，内部会计控制制度残缺不全。有些企业对内部会计控制还存在很多误解，认为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度;有的认为企业内部会计控制就是内部成本控制、内部监督等;甚至有些企业还未意识到内部会计控制的重要性。更为严重的是有章不循、执法不严，在经济业务的具体处理过程中，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，已建立的内部会计控制制度成了“写在纸上，贴在墙上”的一种形式，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。
(二)内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效
我国有些企业虽然也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体上来看，仍缺乏科学性与合理性。一是内部会计控制制度组织不健全，把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。二是偏重事后控制。目前我国企业的内部会计控制从总体上来看，基本上属于以补救为主的事后控制。通常是待违规违纪行为发生后才设法堵塞或予以惩处，导致内控成本较高、收效甚微，使内部会计控制失去效力。三是重钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制，有些企业甚至仍存在重钱轻物的现象，致使损失相当严重。
(三)内部会计控制制度的执行与监督、检查不力，考核、奖惩力度不够
内部会计控制制度的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全、以点代面，缺乏完整性和全面性;有的企业虽然也没有一些奖惩制度，但制度的设计缺乏科学性与合理性，并且没有完全制度化;执行的好坏也缺乏一个奖惩有度的奖惩制度。加之无相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性。
另外企业内部会计控制的监督体系不健全。多数股份公司的治理结构不合理，“内部人控制”现象严重，监事会形同虚设;各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，导致各职能部门自成体系、各自为政;多数企业的内部审计工作得不到重视，已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用;有些企业甚至尚未建立内部审计制度。
(四)会计监督不力，财务控制存在漏洞
内部会计管理制度是一项行之有效的内部监督管理制度，也是企业内部会计控制的重要组成部分。当前我国会计工作中存在的假账泛滥、信息失真、秩序混乱等问题较为严重。有的企业没有严格的复核审批制度;有的单位账证、账账、账表、账实不符;有的单位现金管理不符合规定，各职能部门私设“小金库”，现金坐支现象普遍，资金管理严重失控;有些单位会计人员账外设账、弄虚作假、篡改账目、编造虚假会计报表，导致财务报告严重失真，会计信息严重失实;有的单位负责人私自对外投资，收益不入账，中饱私囊;有的企业甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。造成这些现象的原因是多方面的，但内部会计控制制度失控难逃其咎。 三、内部会计控制失效的原因
(一)对内部会计控制的重要性认识不足
我国内部会计控制方面的法规建设刚刚启动，还未完成一系列切实可行、高效有力的规范配套体系，许多企业领导只重视生产经营，忽略管理，甚至认为内部会计控制是多余的羁绊，热衷个人权力威信，任意逾越制度约束，企业的重大决策、举措都由企业主要领导人说了算的现象比比皆是。
(二)内部会计控制固有的局限
(1)成本限制。在设计、执行内部会计控制时，管理当局必然要考虑有适当的成本投入，所以制度本身不可能完美无缺。
(2)人为错误。即使是设计完善的内部会计控制，也可能是因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。如对方发票总金额计算错误未被发现，发货视为索要提货单、签发支票时未审查支付用途等等。
(3)串通舞弊。内部会计控制可能因有关人员相互串通而失效。如执行不相容职务的会计和出纳相互勾结，采购人员与供货单位串通，使内部会计控制丧失防止发现错误与舞弊的能力。
(4)管理越权。内部会计控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。例如：高级管理人员可能置内部会计规章于不顾，凌驾于内部会计控制之上。
(5)制度不适。内部会计控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。当经营环境或业务性质发生重大变化后，旧的制度不再适用，而新的制度尚未建立，这时内部会计控制被削弱或失效。
(三)会计控制与会计监督关系模糊
长时间来，会计监督职能也被称作是控制职能，还有认为只有控制没有监督。控制常是事后补救为主的控制，而无事前、事中的相关控制;审计也是事后突击审计，而缺乏常规审计与定期或不定期相结合的审计。由此形成了会计监督与会计控制等同的理解。实际工作中往往造成只有监督而没有控制，或只有控制而没有监督的状况。事实上削弱了会计监督与会计控制以及二者的统一和制约关系，影响了会计监督职能的全面发挥，也影响了内部会计控制制度的规范和完善。
(四)内部会计控制的执行与监督流于形式
有的单位制定了一系列的内部会计控制制度，但其执行、监督检查流于形式，甚至内部会计监督制度本身不符合要求。有些单位记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象;重大对外投资、资产处置、资金处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行没有很好的分离制约，存在“重大”无标准、“决策”无民主的现象;财产清查的范围、期限和组织程序不明确;对会计资料定期进行内部审计的办法和程序不明确。该设置内审机构的不设，该配置专职或兼职内审人员的不配置，有的企业虽也有一些奖惩制度，但制度的设计缺乏科学性和合理性，并没有制度化;执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的制度。
(五)对会计人员缺乏培养和教育
我国受计划经济影响较深，对会计人员管理体制和人才素质培养教育方面还不很重视。在管理方式上，由*和企业双重管理，用人政策未完全实行公开、公*、公正的竞选、招聘、考核制度;在管理对象上，片面强调对行政机关、国有企业、事业单位的会计人员管理;在人才培养方面也未严格执行*规定的会计人员继续教育制度，对职业道德教育不够重视、规范，会计人员选拔任用机制不健全。
四、强化企业内部会计控制的对策
(一)营造良好的企业内部会计控制环境
在内部会计控制中，控制环境是最基本的构成要素，而人又是控制环境中的重要因素。内部控制是由人制定的，也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体，也是内部会计控制的客体。因此，企业应该加强对人力资源的管理与控制。一是要严把用人关，对重要岗位人员的配备和管理人员的选用，应全面考察其德、能、才、绩等综合素质;二是要多层次、多方位加强岗位和在职员工的培训，切实提高员工的政治和业务素质，使其遵纪守法，精通业务;三是要加强职业道德教育，使员工自觉遵守和执行各项内部控制制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部会计控制制约机制;四是对有些重要岗位实行定期或不定期的轮换制度，以便互相牵制、相互监督。
(二)建立健全有效的企业内部会计控制体系
企业应该以《会计法》和《内部会计控制规范》等法律法规为指导，以会计制度为依据，结合本行业或部门的内部会计控制规定，建立健全适合本企业业务特点和管理要求的内部会计控制体系。企业内部会计控制体系，大致包括内部会计控制制度、内部制约机制和控制程序三个方面。建立健全企业内部会计控制制度，是做好内部会计控制的前提，是确保会计信息真实、完整的措施，是确保会计信息系统发挥作用的关键。因此，企业要根据会计法律法规规定和企业实际情况，建立健全一整套比较严格的内部会计控制制度。通过建立健全内部会计控制制度，明确企业的业务规程、要求和职责，做到按章办事，减少人为因素的影响，提高会计工作效率和质量，防范经营风险的发生。在构建企业内部会计控制体系的过程中，要充分考虑内部会计控制的制约机制。一是要设置科学合理的内部组织机构，明确职责范围，建立内部牵制制度。二是要实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制约制度。三是要严格考核与奖惩机制。根据企业情况，建立考核内容及评价科学合理的考核与奖惩机制，对执行内部会计控制制度较好的，应给予必要的精神奖励和物质奖励，对于违规违章甚至造成重大损失的应给予相应行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩，以达到有效控制、制约的目的。
(三)建立健全企业内部会计控制的监督体系
根据《内部会计控制规范》，企业是企业内部会计控制的组织者、实施者和受检者。由于企业内部会计控制具有监督的日常性与全过程的特点，必须建立健全企业内部会计控制的监督体系，确保内部控制的贯彻落实并收到实效。企业内部会计控制的监督体系应该由企业内部审计监督体系和社会外部监督体系。在一般情况下，对企业内部会计控制的检查与评价是通过企业内部审计来完成的，内部审计应当在制定企业内部会计控制，管理内部会计控制制度实施，评价管理企业内部会计控制系统等方面发挥监督作用。会计师事务所和审计师事务所在开展企业审计业务时，应着重加强对企业内部控制制度的符合性测试，帮助企业建立和完善现在的制度，指出管理的漏洞，充分发挥注册会计师、注册审计师“经济警察”的作用。 (四)建立和完善公司内部治理结构
对于公司来说，公司治理结构是核心，是联系内部以及外部各利害关系人的正式和非正式的制度安排。现代公司根据权力机构、决策机构、经营机构、监督机构相互分离、相互制衡的原则，形成了由股东大会、董事会、经理阶层和监事会组成的公司治理结构，其基本目的是弥补各利害关系人在信息不对称性、契约的不完全性和责任上的不对等性，以便使各利害关系人在权力、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公*的合理统一。在设计内部会计控制制度的过程中：一是要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。组织机构的设计不仅受企业的业务性质、经营规模等的制约，而且还与各企业管理当局的思想作风、行为习惯和管理理念有关。现代企业应按照《公司法》的要求，明确股东大会、董事会、经理层和监事会之间权责明确、协调运转、有效制衡、适合于其发展要求的内部治理结构。二是实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度，调节所有者、经营者和员工之间的关系，并根据经理层的经营管理绩效，建立一套行之有效的激励机制，只有建立起合理的激励与约束机制，使经理人员既享有充分的经营管理权，又能使其尽职尽责地履行对委托人的义务，才能实现企业经济利益的最大化。三是要严格考核与奖惩制度。企业员工业绩考核评价体系的设计要科学合理，不同的部门与岗位，其考核的内容及评价的侧重点应有所不同。一般要按照经理层、管理人员和普通员工分别设计。尤其是对经理层考核评价指标的设计，应兼顾财务指标与非财务指标。对于执行内部会计控制制度较好的，应给予必要的精神鼓励和物质奖励;对于违章甚至造成重大损失的，应给予相应的行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩，以达到有效控制的目的。
(五)建立有效的激励机制
为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，审查企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩、出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。
(六)加强对内部会计控制行为主体的控制
企业内部会计控制失效，经营风险、会计风险产生，其行为主体全是人(这里所指的人是指一个企业从领导到有关业务经办人员)。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部会计控制工作搞好。具体地讲，除领导应以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作：第一，要及时掌握企业内部会计人员的思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机。企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，以便采取措施加以防范和控制。第二，对会计人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员进行法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员的自我约束能力，使之自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，奉公守法、廉洁自律;要加强对会计人员的继续教育，特别要重视对那些业务能力差的会计人员进行基础业务知识培训，提高其工作能力，减少会计业务处理的技术性错误。
参考文献：
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企业内部会计控制研究论文2
论文摘要：随着市场经济的发展，公司治理结构的逐步完善，企业的内部管理发生了很大变化，这就要求企业在加强经营管理的同时，一定要健全内部会计控制。内部会计控制的变革与创新是企业资产安全完整和经济活动有效进行的基础，通过内部相互牵制、相互制约，确保企业经济健康有序地发展。
论文关键词：内部会计控制;牵制;制约;激励与约束
内部会计控制的建立与完善是强化企业内部管理，保证会计工作规范有序进行的重要举措。现代企业制度下，企业必须健全内部会计控制，建立内部会计控制的创新观念，只有这样才能增强企业自我约束能力，提高抵御风险能力，真正实现可持续发展。
一、当前企业内部会计控制存在的不足
(一)内部会计控制管理制度急需完善
内部会计控制的建立和有效实施是两个概念。目前，企业虽然建立内部会计控制管理制度，但缺乏有效预防的会计监督机制，使会计信息生成过程缺少有力的约束，加之外部监督机制的软弱无力，虚假的会计信息生成输出后很少被发现，因此，导致会计工作次序混乱。从外部环境看，由于*宏观控制措施、法制建设还不完善，以及其他因素的影响，导致会计信息的真实性较差。根本原因在于企业内部会计控制不健全。
(二)对内部会计控制制度不够重视
当前，多数经营较差的企业，都出现费用支出失控、财务收支混乱，违法乱纪现象时常发生，导致财务混乱，使会计信息难以真实反映实际经营情况，各种经济指标考核失去了意义。其主要根源在于对内部会计控制制度不够重视，严重导致企业会计基础工作和内部控制薄弱，缺乏自我约束机制。尤其是缺乏对内部会计控制执行情况的严格检查和监督。内控制度执行不力，疏于防范，有章不循。所以，很难发挥内部会计控制应有的效力和作用。
(三)外部环境变化的影响
面对新的经济环境，企业要保持竞争能力，势必要经常调整经营策略、调整内部机构等，这就导致原有的控制对新增加的业务内容没有控制作用。所以，根据经营管理范围的变化、科学技术发展的变化来调整和拓宽内部会计控制的内容，建立和完善内部会计控制的变革与创新已变得尤为急迫。只有不断调整内部会计控制系统，才能提高其效能，充分发挥内部会计控制的作用。
二、建立与完善内部会计控制应遵循的原则
(一)内部相互制约的原则
内部相互牵制是指在各岗位问建立互相验证、互相制约的关系，其在进行有关责任分配时，单独的一个人或部门对一项经济业务活动无完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。在设计内部会计控制过程中，一项经济业务活动各项环节尽量由不同部门处理，也可委托中介机构，发挥其客观、公正的作用。
(二)完整性与系统性相结合的原则
完整性要求内部会计控制的措施应渗透到单位各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。由于会计工作贯穿于单位整个经济活动，是对单位整个经营管理活动进行会计核算和会计监督。另外，还要求内部会计控制对全体员工都有约束力。由于单位是一个普遍联系的整体，因此，要将各部门和各岗位形成既相互制约，又具有纵横交错关系的统一整体，以保证各部门和各岗位均能按照单位的目标相互协调地发挥作用。
(三)成本效益观念与务实原则
设计内部会计控制主要是为了实际应用，因此，不用过于强调其严密性和完整性。应尽量精简机构和人员，选择恰当控制方法和手段，减少过繁的手续和程序，避免重复劳动，使内部控制制度简化且高效率;内部会计控制的文字说明要简洁明了，条理清楚。
(四)动态反馈和预见性相结合的原则
单位的会计机构要积极修订完善单位内部会计控制制度，与时俱进，不断修订和完善单位内部会计控制制度，以始终保证内部会计控制的适应力和活力。同时，由于各个单位的内部实际情况是不断变化、发展的，面临的外部环境也是随着社会进步而变化和发展，但是，内部会计控制制度又是相对稳定，为了既要符合现时需要，又要与未来发展相结合，保证在一定时期内的适应力和活力，在设计时要有一定的前预见性。
三、完善现代企业内部会计控制的对策
(一)重新审视内部会计控制的重要性
牢固树立内控观念，加强宣传教育，增强对内部会计控制的自我认识，自觉主动地进行内控的监督约束，尽快构建一套责权分明、规章健全、运作有序的内控会计机制，从而促进现代企业的进一步发展。完善的内部会计控制必须坚持依法理财的原则;必须充分考虑企业的经营管理特点;必须以经济效益为中心;必须注意科学性和可操作性;必须根据企业经营范同的变化，不断调整内部会计控制系统，以提高其效能，因此，要真正地重视内部会计控制系统的建立和完善，把这样的认识融人到企业的治理结构中，只有这样，才能真正做到有利于企业依法自主经营、减少经营风险、顺利实现经营目标;有利于保护企业资产的完整;有利于优化内部治理结构、合理分工、明确权责、科学管理;有利于所有者和经营者权利的制衡、优化企业外部环境、提高内控效果。重视内部会计控制是正确处理企业的利益相关方的关系，完善企业治理结构的前提。
(二)重构企业内部会汁控制制度
当前，很多企业都是跨越式发展的，企业规模快速扩大，企业内部会计控制也需要打破传统的内部会计控制的狭隘性，拓宽了内部会计控制的内涵，由局部的会计控制、财务控制扩展到对整个企业的资源环境和业务流程的全方位管理控制。随着经济全球化的到来，社会经济环境发生了很大变化，传统会计信息的内容被赋予新的涵义，反映在企业内部会计控制制度方面，使得企业内部会计控制的控制内容更加丰富，控制难度相应加大。这也必然要求企业在加强经营管理的同时，必须健全内部会计控制制度，通过内部相互牵制、相互制约，才能确保企业经济健康有序地发展。
制定内部会计控制的目的是要通过有关制度的内部牵制和制约，不断加强企业经营管理，最终达到提高经济效益的目的。所以，就有必要在新的形势下，重构内部会计控制，建立健全内控风险评估和监测制度，建立、完善责任追究制度以及相关惩处办法，强化内部稽核检查机制，统一思想，增强企业内控的自觉性。
(三)更新成本费用的控制观念
成本是决定企业竞争能力的强弱，盈利能力多少的关键，企业在设计和实施内部会计控制时，必然要考虑成本费用的控制问题，内部会计控制的最终目的是提高经济效益，减少低效和投资浪费，因而制定内部会计控制应以成本效益原则为指导，要在实行内部会计控制所花费的成本和由此产生的经济效益之间保持适当的比例。因此，建立以成本控制为手段的成本管理制度势在必行。信息技术的进步为战略成本管理的形成提供了技术条件。在新经济环境下，企业要树立战略成本费用控制的新观念，要考虑如何将成本控制措施融合到具体的业务过程之中，使成本管理措施得到顺利实施。企业应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的基础工作，诸如制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异等等。新经济时代，企业经济运作的特征，迫使企业改变传统成本的管理控制观念、管理模式，运用高新技术，培养职工的成本意识，通过全员成本管理和全过程成本管理，充分发挥价值流程中生产者与其他价值创造者的积极性，从而达到成本控制日的，实现战略成本的管理。降低成本是企业盈利的最根本途径，每个企业都有自己的成本结构，企业应该认真分析价值流程中的成本控制要点，设计合理的绩效考核模型，抓住重点制定目标成本，实施成本控制制度，加大考核力度，包括确定目标成本、费用预算等;根据预算单元进行分解，每月对预算执行情况进行分析并根据分析结果，在生产流程的各个环节中寻找进一步降低消耗，杜绝浪费的突破口，只有这样才能增强企业自身“体质”，才能实现预定的目标成本，促进成本不断降低，提高经济效益，从而有效地发挥内部会计控制的作用。
(四)加强信用管理，构建和更新信息管理系统
企业应尽快建立预警机制和风险防范措施，提高风险控制意识，加强资信管理和信用分析工作，提高风险控制能力。建立内部信用风险管理机制、建立企业内部授信制度、建立应收账款监控制度，设立专门的信用风险管理部门，真正使企业的信用风险控制管理落到实处，抓出成效。通过积极有效的风险管理，最大程度地降低会计风险。随着信息化程度的不断提高，越来越多的控制手段通过信息系统来实现，使得内部会计控制的效率大大提高。新经济条件下的企业内部会计控制必须高度重视网络系统管理体制和程序控制制度的建立完善，为保障计算机系统下内部会计控制的有效性，应以制度为准绳制定详尽的计算机信息系统下的操作细则和作业指导书，从而确保蕴含企业内部会计控制和管理思想的计算机系统正常进行。由于内部会计控制的有效性取决于应用程序，所以，应进行定期评审，对计算机系统下的内部会计控制进行审核和评估，检查其是否符合内部会计控制的要求，减少和消除人为控制因素。根据评审的情况，及时加以补充、修正和完善，确保信息系统下的内部会计控制的实施。同时，要加强对财会电子信息系统的开发和维护、数据输出输入、文件储存和保管、网络安全等方面的控制。因此，企业在进行信息化建设时，应在传统的控制观念基础上，充分利用信息技术，开展内部会计控制的创新工作，建立与时代相适应的内部会计控制，以满足现代企业管理的需要。
(五)把激励机制与约束机制有效结合
随着经济环境的变化，内部会计控制不只是一种简单的财务管理模式，更是一种企业管理机制。现代企业制度要求企业自主经营、自负盈亏，内部会计控制也有了很大的变化，它不再是孤立地被理解成一些程序和过程，而是包括企业战略目标、预算管理、业绩评价和激励在内的一整套控制制度，把预算编制、激励与约束机制等手段有机结合，已成为企业内部会计控制的有效手段，所以，必须强化内部会计控制约束，形成激励与约束相结合的管理机制。一是强化组织约束，提高*和社会的外部监督力度是完善企业内部会计控制的有力保证，依靠*的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施，要加快建立内部控制制度的社会监督体系，使其成为企业的约束力量。同时，通过中介组织，依据独立审计准则，站在公正立场上对企业的财务报告进行评估，并对经营过程中出现的风险、损失、责任进行追究，通过内部审计和外部审计的有机结合，有效进行内部会计控制的监督检查工作，准确地把握企业内部运行中的症结所在，有利于提高内控工作的质量，对企业实施会计控制，确保企业健康运行和公司效益不受损失。二是建立多层次的现代企业会计控制制度。多层次的会计控制体制是通过明确各方关系人的权利和责任来实现的，使每个群体或个人行为均处在他人的监督控制之下，避免会计控制流于形式。如委派“财务总监制”，体现控制主体相互制衡的关系，通过多层次的财务监控体系可以有效地降低企业财务管理控制风险。建立现代企业内部会计控制有利于确保企业财产安全和会计信息真实。
(六)积极调动员工的积极性和主动性
建立以人为本的`内部控制制度，围绕人的价值管理来开展内部会计控制活动的各项内容，协调企业内部会计控制中的环境控制关系。通过优化企业控制环境，培养职责权限，划分责任中心，建立适当的沟通渠道，根据实际完成情况予以奖励或处罚，建立责、权、利相互配合，相互统一的激励约束机制，同时应注意责任的考核民主化和问题处理的人性化，创造良好的环境氛围，使企业内每个员工都以主人翁的态度参与企业管理，充分调动人的积极性和创造性。内部会计控制的最终目标是与企业发展战略目标相一致的，而企业发展战略目标的实现需要企业全体员工的共同努力。人是内部会计控制活动的载体，企业内部各层面的人均应参与内控体系的活动，企业内部会计控制本身就是人的活动，是由人来进行并受人的因素影响，以人为本作为构建内部控制机制已经被越来越多的企业所接受，保证组织内所有成员具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方针与实践也是内部控制有效的关键因素之一。因此，要加快建立会计诚信的内控机制，强化企业内部的会计诚信管理，确立会计人员的会计诚信观念和诚信立人的意识，使会计人员意识到会计诚信、职业道德的重要性，把会计诚信作为最重要的工作准则和最基本的工作要求，树立起会计职业的尊严感。所以，建立以人为本的内部控制制度，通过制定严格的企业内部会计诚信控制制度，对培养企业员工，提高企业员工的素质，进而更好地贯彻和实施内部会计控制管理有着更重要的作用。
综上所述，现代企业制度下的内部会计控制，它通过健全制度、规范行为、强化监督、完善自我等活动，不断促进我国企业的转型升级和健康发展。在新经济时代，只有建立和完善符合现代企业经营管理理念的内部会计控制制度，才能保护企业财产的安全完整，确保企业经营管理目标的实现。良好的内部会计控制有利于中小企业股东的利益;有利于董事会有效行使控制权;有利于保障债权人、职工、客户等的利益;有利于企业治理结构的完善，最终实现企业的发展和目标。
会计信息化下的企业内部控制研究3篇（扩展2）
——会计信息化内部控制的问题论文3篇
会计信息化内部控制的问题论文1
摘 要：随着信息技术的扩大，会计工作也发生巨大变化，而会计信息化也是时代发展的必然趋势。会计信息化是把会计信息作为信息管理的资源，通过计算机、网络技术对其进行应用，实现信息的及时与高效，简单来讲，会计信息化指的是把传统的工作方式转为现代信息化的处理方式。
关键词：会计信息化;内部控制
前言：针对企业会计信息化内部控制的问题进行研究，对于会计信息化的内部控制进行管理机制与系统的优化升级，最终针对企业内部建立起具有实际评价、监督意义的要去，最终给企业的内部控制带来新的工作内容与新的控制措施。相信通过建立适应企业会计信息化的内部控制系统，一定会真正的发挥信息系统在企业管理之中正确应用。
一、会计信息化的主要内容及特征
会计工作与信息技术的紧密结合，是新时期发展的过程中对企业财务工作的新要求，会计信息化是网络信息的大背景下，企业发展的重要标志之一，它的出现能够有效的提升企业在市场中的竞争能力，同时也解决了传统会计电算化工作的独立现象，大幅度的提升了会计管理决策的能力和企业的管理水*，通过对我国会计信息化的发展超过 20 年，虽然信息系统的功能不断增强，应用越来越广泛，特别是大，中型企业现在都有不同程度的会计信息的实现，会计软件应用，但从整体上看，我国会计信息仍然是在发展的过程中，存在许多需要解决的问题。会计信息化是当前网络时代环境下社会对企业财务管理提出的新要求，是企业会计顺应时代潮流发展的表现，会计信息化为企业领导者获取企业信息提供了便利，能否大幅度提升企业在市场中的竞争力，为企业的决策与管理提供及时、全面的参考信息，在我国会计信息化发展的 20 多年进程之中，会计信息系统功能不断完善，效率不断提升，并且越来越普及，尤其是在大、中型企业之中，会计信息化程度不断提升。
特征：1)集成性。信息集成包括：企业内外信息系统的集成、业务信息和财务信息的集成、管理会计和财务会计之间的信息集成。2)全面性。不管是从范围上看，还是从功能和技术手段上看，会计信息化与传统的会计方式相比较更完整更全面，涵盖的内容和范围更广。3)多元性。会计信息化的多元性体现在：信息收集多元化、信息处理方法多元化、信息提供时间多元化、信息提供形式多元化和信息提供空间多元化。
二、会计信息化对内部控制的影响
1.对风险评估的影响
风险评估是指识别相关的风险因素并对其进行分析，以此寻找出阻碍目标实现的风险的过程。企业风险主要由内部风险和外部风险两部分组成，管理层对企业的内部控制风险的分析、研究和评估对企业的发展具有重要意义。会计信息化对企业内部风险评估的影响主要包括以下几个方面：(1)加大了人员的道德风险，(2)扩大了风险评估的范围。这两个方面说明了会计信息化使企业的内部控制的难度加大了。
2.对信息与沟通的影响
沟通是在信息的基础上进行的，沟通能满足个人或者团体之间的需要。会计信息化对企业内部控制的信息与沟通有积极的影响，加速了信息的互通。会计信息化系统采用了现代先进的管理技术，使信息高度集成，企业资源通过会计信息化系统的管理实现了共享。会计信息化可以使相关人员获取财务会计和经营信息，相互之间进行及时沟通交流，达到利益共享。
3.对内部控制环境的影响
企业的其他控制要素以内部控制环境为基础，内部控制环境是对企业实施内部控制造成影响的各要素的总体概括。内部控制环境的因素主要有：员工的诚信和能力、企业的治理机制、人力资源政策和管理层的职责分工等。会计信息化使得企业的内部控制程序和控制范围变得复杂广泛。会计信息化实现了资源的共享，企业高层管理层可以直接对基层业务的情况进行了解，弱化了中层财务经理的决策职能。
4.对监督的影响
监督是指对企业一定时期内的内部控制系统运行质量进行评估的过程。监督的目的是确保内部控制的有效性。在会计信息化的环境下，部分监督过程能自动完成并进行实时监督，会计信息化提升了监督的效率。但是，会计信息化环境下，权责利的区分不明显，这加大了监督的难度。交易授权由计算机程序自动完成，不再需要签字盖章，这导致授权过程不清晰，控制的失效通常在损失造成后才被发现，内部控制的难度较之以前更困难。
三、会计信息环境下企业内部控制中的问题分析
1.内部控制监督机制不完善
对企业内部控制系统进行监督在企业的发展中具有至关重要的作用。目前，有些单位和部门在利益的驱动下，做假的现象时有发生，会计工作的违纪违规情况比较突出，这对会计工作的真实性造成了很大影响。以上现象的出现，主要是因为会计信息环境下企业内部控制监督机制不完善。内部控制监督机制不完善，使得各部门之间缺乏互相约束，导致各部门自成一派，监督的效率达不到预期的效果。
2.会计信息数据安全的不确定性
企业财务数据与企业的命运息息相关。会计信息化环境下，财务数据是通过网络上传到会计信息系统中。网络的开放性使得会计信息系统中的数据有可能遭受病毒、黑客或者非法访问的侵袭。因此，如果数据的安全性得不到保证，将会大大提高数据的损毁可能性，从而导致会计软件的控制程序失去效力。
3.企业内部控制程序输入差错的危害性加大
传统的手工会计工作中，会计数据的处理是由多个会计人员和多个部门共同完成，一旦某个地方出现了错误，极易被发现并纠正，而且同样的错误重复出现的概率较小。会计信息化环境下的内部控制包括程序控制和人工控制两个部分，信息化系统的应用程序的有效性直接决定了内部控制的有效性，如果程序出现错误，内部控制将失效。会计信息系统中的内部控制程序输入差错将会导致一系列错误的重复，与手工会计相比，会计信息化环境下程序输入差错造成的危害性将加大。
四、完善会计信息化环境下企业内部控制的对策
1.强化企业内部控制系统预防功能
企业内部控制制度的有效使用能增强内部控制系统的预警功能，是预防财务风险的重要手段。企业传统的控制制度是在年末对已经完成的会计信息可能出现的错误进行检查，它的预防功能在日常工作中受到限制，这导致企业经营者对内部控制的重视程度较低。会计信息化环境下的网络信息技术不仅改善了企业的业务，为决策提供信息支持，同时还为信息转化过程提供了纠错、检查和预防出错的功能。强化企业内部控制预防功能，能使企业内部控制系统在事中发挥预防和事前防范的功能。
2.建立科学有效的内部控制制度
建立科学有效的内部控制制度，确保内部控制制度的有效实行。会计信息化环境下的企业内部控制，直接影响着企业财产的安全发挥和企业财务管理目标的实现。因此。建立科学有效的内部控制制度是企业进行有效的财务管理的基础。对各部门的职责进行划分，加强内部监督，对管理的有效性进行考核，充分发挥内部控制的作用，使企业在会计信息化环境下的内部控制发挥到最佳，真正对企业实现科学管理。
3.强化外部监督机制和建立激励约束机制
将监督和激励约束机制应用到内部控制中，是指对内部控制进行监督检查，根据检查结果进行奖惩。奖励和惩罚都应做到公正，以提高企业员工的积极性。对企业而言，奖罚制度的标准应随着企业内部控制的改进和完善进行相应的调整。企业要引进外部监督机制，发挥*的监督作用，促进企业内部控制制度的认真执行。
五、结语
会计信息化环境下，企业的会计活动显现出了新的特点，这对企业内部控制造成了一定的影响。会计信息化环境下，企业的工作效率提高了，但同时企业内部控制的复杂性和难度加大了。因此，在会计信息化的环境下，企业应根据自身内部控制的需要，对内部控制的制度进行优化，对内部控制的流程进行重新设计，建立一套适合自己公司发展的内部控制体系。本文对会计信息化环境下的企业内部控制进行了探讨，希望对企业有关方面的研究能起到一定的积极作用。■
参考文献
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会计信息化内部控制的问题论文2
摘 要:会计信息技术的飞速发展促进了会计信息化在各单位中的快速运用，在会计信息化环境下，企业管理的工作效率不断提高，与此同时，企业的内部控制也增添了一系列新的问题。会计信息系统的有效运行，是会计信息的真实性、完整性和可靠性的保障。而企业会计信息系统是否能够得到高效率的运用，很大程度上取决于企业内部控制的水*。企业如何在会计信息化环境加强并不断完善自身的内部控制制度，是一个尤为迫切的问题。
关键词:会计信息;企业管理;内部控制
一、会计信息化与内部控制的概念
(一)会计信息化的概念
会计信息化指的是运用先进的信息技术，将传统的会计模型重新整合，然后在重新整合的现代会计模型的基础上，建立起计算机信息技术和会计学理论知识有机融合的、高度开放的计算机会计信息系统。具体可以分为以下几个方面。
首先，会计信息化的管理信息资源主要来源于会计信息，通过计算机网络等信息技术的运用，使会计信息语言达到规范化和标准化，最终实现会计信息运用的集成化与自动化;其次，现代信息技术的运用使得会计信息化环境下的会计系统相对于传统的会计信息系统而言更加开放，不但实现了信息的共享，还能够及时地接收和显示会计信息，对企业的高层管理者有效地做出决策起到很重要的作用;再次，会计和信息技术之间的融合以及它们之间的相互影响可以由信息化环境下所显现出来的会计变革的要求反映出来。会计信息化随着现代信息技术的发展而不断壮大，同时也随着会计理论的变革而逐步地革新变化;最后，会计信息化的实现是信息化战略的重要组成部分，能够对企业经济的发展起到推波助澜的作用，不仅能够使企业的经济效益得到很大程度的提高，还可以进一步地开发利用会计信息资源，提高会计信息的质量，不断满足当前信息社会对财务信息、会计核算、管理以及决策的要求。
(二)内部控制的概念
内部控制是指为了提高企业经营活动的效率，充分有效地获取并使用各种资源，实现既定的管理目标，确保经营方针能够贯彻执行，而对企业的经营管理过程进行规划、调整、约束、评价和控制的自律体系。能否保护企业资产的安全，最大化地增加企业的利润，促进企业内部控制管理政策有效地进行实施、对企业的经营风险进行有效地控制取决于企业是否有运作良好的内部控制。通过企业管理人员和审计人员的经营管理实践，把内部控制上升到全面风险管理的高度，把现代的内部控制理论有机融合于会计信息系统的大环境之中，逐渐形成比较完善的行为调整和自我监督的内部控制整合框架。
二、会计信息化环境下的内部控制特征
相对而言，传统的手工会计环境下与会计信息化环境下的内部控制的目的大体上是一致的，都是合理地保证企业运营管理的合理合法性、企业资产的安全性、相关的会计信息的真实完整性。但是信息化环境毕竟不同于传统的手工会计环境，企业的内部控制特征也在各个方面存在着相当大的不同点。
(一)控制对象扩大化
在企业手工开展财务工作的阶段，财务会计人员是企业进行内部控制的主要对象。但是在会计信息化环境下，电子计算机可以代替财务人员完成一些比较琐碎的会计处理工作，如：会计数据的处理、财务报表的生成等，电子计算机逐渐取代手工，在财务处理工作中的地位日益凸显;此外，计算机的软、硬件配置、会计软件的开发与维护、网络的管理等也显得非常重要。因此，信息化环境下企业内部控制的对象从传统的会计人员逐步扩大为会计人员、计算机和互联网等。
(二)控制重点精简化
账簿、报表、凭证等会计信息的真实性和完整性是传统的手工会计环境下企业内部控制的重点。而在实现了会计信息化之后，企业可以由电子计算机以及财务软件自动完成过账、对账以及编制财务报表等繁琐的工作。因为，所有会计工作均来源于在电子计算机中输入的会计数据，所以，企业会计核算的根本依据是会计数据的准确性和可靠性。只有财务数据的质量有所保障，才能使所有的会计数据处理和财务报表生成的准确性、有效性、实用性和真实性有保证。会计信息获取的过程以及信息处理也就成为了企业内部控制成败的关键所在。
(三)控制范围扩大化
在信息化环境下，对企业的采购、付款、生产、销售、收款等环节进行具体的核算，是通过建立起一个含有企业整个运行体系的会计核算系统来完成的。在建立起网络化的`信息系统之后，企业的会计系统就可以对企业经营管理的运行状况进行动态、及时地反映，进而将内部控制的范围扩大到整个企业，实现了对企业内部控制的全程性。
(四)控制方式多样化
在传统手工会计环境下，财会人员有相应职位的内部牵制这是企业内部控制的主要方式，财务人员一般都是按照一定的步骤和程序来完成会计工作的，关键的是在这种方式下每一个步骤均可实现对前面步骤的复核。但是在信息化环境下，主要还是由专业技术人员操作电子计算机和财务软件来实现会计账务处理的，电子计算机已经具备了企业相当一部分的内部控制功能，有些会计工作基本可以通过编制好的程序让电子计算机自动完成而不需要技术人员的操控。由人工控制的方式转向人工控制与计算机程序控制相结合的多样化控制的方式已经是会计信息化环境下的内部控制方式的又一大特征。
三、内部控制与会计信息化的关系
一般来说，会计信息化与内部控制二者相辅相成，互为依托，相互渗透，相互影响，共同发展。要了解两者之间的关系应从会计信息化对内部控制的影响以及内部控制对会计信息化大环境的反作用这两个方面来进行深入的分析。信息技术应当为企业所利用进而用来促进相关信息的集成与共享，使其在企业信息沟通中充分发挥应有的作用。与此同时，企业也应该加强对会计信息软件的开发与维护、文件的存储与保密措施等各个方面的控制，保证信息化系统的安全稳定。运行有效的内部控制与良好的会计信息系统有着密不可分的关系，它可以促进员工、部门之间的沟通与联系，可以对企业内部控制的风险进行规避及控制，可以使内部审计的效率得到很大程度的提高。反过来，会计信息系统的有效安全运行也离不开企业科学有效的内部控制。由此可见，内部控制与信息化有着密切关系。
四、会计信息化环境下内部控制所面临的主要问题
(一)数据的保密性与安全性较差
在企业会计信息化的环境下，数据的保密性与安全性较差成为了几乎所有企业面临的最主要问题，同时这也是企业在内部控制工作中最为薄弱的环节。
1.由无纸化信息而引发的数据安全性问题
在会计信息化环境下，财务人员只需录入原始的数据即可，其它程序都能够通过财务软件来自动完成，还可以把生成的会计数据信息存储进相应的介质当中，若企业无法有效地对会计数据档案等信息实施相应的保密措施，就很容易导致会计数据信息更容易被人恶意入侵并进行篡改的严重后果，也增加了一系列的安全风险，进而大大降低了会计信息的可靠性与安全性。
2.对数据进行集中储存，增加了企业的控制风险
一般来说，由于企业都是以电子计算机储存器数据管理方式为基础的，因此，中央储存器中存有企业很多分散交易的数据，如果这些数据无法妥善保存后果十分严重，可能导致企业会计信息数据泄露和损失，同时，如果无法有效约束企业员工，就无法保证企业核心数据的安全，从而增加了企业内部控制风险的成本。
(二)权限控制与身份识别不尽合理，不能真正实现职责分离
在会计信息化环境下，口令授权是大多数企业权限分工所依赖的方式，但是在实际会计工作当中，如果企业的内部控制人员岗位职责和制度分配不够明确，各个技术操作岗位的权限制度就无法切切实实落实到位，这就使某些财务人员有机可乘，换用不同的身份登入系统进行违规操作，致使分工控制基本上只是一个空架子，加大了企业的内部控制风险，给企业的安全管理埋下了一颗定时炸弹。
(三)程序化的控制风险
我国当前技术下的会计信息系统的开发运用不是很完善，只能处理一些诸如数据重复加工、数据处理维护等一些问题，根本无法完全取代会计工作人员在经营活动中所起到的作用，如果在会计数据输入或者处理的环节由于会计人员的一时疏忽而出现了错误，这样就会导致重复错误的情况发生，造成很严重的后果，最终导致会计信息质量低下的情况出现，对管理者做出正确的决策产生消极的影响。
(四)职业判断力与风险意识不足，信息化水*亟待提高
大部分财务人员只能对信息化环境下的一些会计软件进行普通的操作，甚至有些会计人员无法对会计信息系统进行日常维护，无法对企业的内部控制工作进行全程控制和作出决策。同时，如果企业的会计信息系统维护人员缺乏专业技术知识，就无法及时地发现问题、解决问题，这就很可能会导致增加企业内部控制的潜在风险和漏洞、做出的决策缺乏及时性等严重的后果。
五、完善会计信息化环境下企业内部控制的措施
(一)完善内部控制监督机制
与传统手工会计环境相比，会计信息化环境下企业内部控制的主体变为人与计算机系统，因而企业应完善内部控制监督机制。首先，企业应当强化其内部审计工作，保证企业的内部控制措施及时有效地执行，防止会计数据被某些人员恶意篡改等现象的发生;其次，企业应当加强对会计数据资料及财务软件进行全面的检测，如果无法及时地发现其中的问题并提出准确可行的建议，就无法合理改进内部控制机制，那么企业的内部控制也就不可能有效地执行;再次，企业应当制定并逐步完善绩效管理制度，只有完善了相关的绩效管理制度，才能更有效地提高、激励员工的行为。最后，*等相关的部门机构应当强化对企业的外部监督机制，发挥出*应有的作用，进一步完善企业内部控制监督机制。
(二)强化企业内部审计
1.提高企业领导者对内部审计工作的重要性认识
如果企业决策者对内部审计工作的重要性认识不足或者不够重视，那么这个企业的内部审计也就名存实亡了。因此，企业的领导者、决策者必须从思想上重视企业的内部审计，应把内部审计列入企业业绩评价的重要组成部分。如果企业不依靠以内部审计为主的治理工具进行管理，企业就无法又好又快的发展。
2.增强内部审计的独立性
如果企业的内部控制缺乏独立性，那么企业的内部控制就成为了一个没有灵魂的空架子。因此，企业应当根据相关的法律法规，适当加大企业审计委员会的权力，有效地进行内部审计工作。
3.提高企业内部审计工作人员的素质
由于信息化技术日新月异，企业内部审计人员的素质跟不上信息技术发展的脚步，内部审计人员缺乏相关的专业技术知识，很难胜任其工作。所以，企业应当加强对内部审计人员的继续教育，加大对相关知识的普及。促使企业的内部审计人员适应信息化的发展。
(三)健全信息化权限管理和会计档案安全管理制度
要完善会计信息化环境下企业的内部控制，必须建立健全信息化权限管理和会计档案安全管理制度。如果企业无法做到不相容岗位相分离原则的要求，就会随之造成如越权操作、软件开发人员与业务操作员不相分离等的严重后果。此外，由一些企业对系统口令管理疏忽、不时常更换口令等而引起口令被破解的事件屡见不鲜，这就要求企业要为信息化操作口令引进新的管理技术。同时，企业应该对会计档案管理工作加以重视，倘若一个企业没有完善的会计档案管理制度，那么企业存档的会计信息数据也就没有了保障。因此，企业应制定适应形势的档案管理制度和相应的应急措施。
(四)加强会计信息化人才队伍的建设
首先，要紧跟当下信息技术的飞速发展，对企业内部控制也应当进行相应的调整与修改。面对企业内部控制管理和会计信息化应用软件不断升级的大前提，未经专业信息化技术培训的财务会计人员显得手足无措，无法满足信息系统应用与日常安全维护的需要。再者，企业的信息化水*日益提高，为了适应这个趋势，企业应对会计业务人员的专业信息化培训和继续教育适当加大，从而提高信息化系统操作人员尽快掌握程序的操作能力，建设出一支业务熟练的人才队伍，来保证企业内部控制的有效运行。
参考文献：
[1]郭辉.会计信息化环境下企业内部控制问题探析[J].财政界,2013(9):164-165.
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[5]罗灿姬.会计信息化与内部控制[J].沿海企业与科技,2012(2):65-67.
[6]何玉馨.浅析在会计信息化环境下的公司内部控制[J].现代经济信息,2011(11):102-103.
[7]曹海清.如何加强对会计信息化的内部控制[J].财政界,2010(11):224-225.
[8]曾旭.会计信息化条件下企业内部控制存在的问题及解决对策[J].现代营销,2012(3):40-41.
会计信息化下的企业内部控制研究3篇（扩展3）
——会计信息化对企业内部控制的影响3篇
会计信息化对企业内部控制的影响1
(一)控制范围拓展
会计信息化的发展促使会计系统覆盖到了企业当中的其他相关部门，并逐渐深入到了企业的运营管理当中去。通常会先找到对企业造成风险最大的业务流程，并在此基础之上来进一步确认是哪些会计信息模块来支持这些业务。接下来通过模块访谈的方式来对当中涉及到的业务进行控制。在会计信息化的实施下，会计部门的组*员也会产生一定的变化，从原本的财务人员转换成为了会计人员和操作人员两个部分。此外，在信息数据的处理方式上也呈现出了更多的内容，促使内部控制的范围进一步得到拓展。
(二)改变了内部控制的方式
在传统的手工会计工作当中，工作人员主要通过人员、职位的内部牵制方式来实现企业的内部控制工作。通常来说所有的会计工作都是会计人员根据标准规定来一步一步执行的，并且要在进行下一项工作之前对之前的操作部分进行重新审核，整个工作流程十分的复杂。而在采取了信息化方式之后，会计的日常工作基本上都能通过计算机信息化方式来完成，将企业的内部控制 转移到计算机当中去，并由相应的软件来进行程序的自动化生成。这对会计工作的简化来说起到了重要的帮助，更加促使企业内部的控制方式发生了转变，真正的向现代化方向发展。
(三)促进了内部控制时效性
近年来信息技术得到了快速的发展，会计信息可以在网络上实时进行处理，这对企业的工作进度提升起到了重要的帮助。原本只能由会计人员来进行的工作，现在其他员工也能通过网络来进行处理。原本需要多个部门同事进行协作才能完成的工作，现在只要少数人或者一个人就能进行独立完成。这种处理工作的方式促使工作效率明显提升，对工作流程缩短起到了重要的帮助。此外，在现代信息化方式下促使信息之间的共享性得到了明显的提升，决策者可以直接通过网络来了解到企业的实际经营状况，并根据企业的情况来进行正确的决策。
(四)改变了内部控制重点
在会计信息化背景下，企业的过账和编制报表等工作都能通过软件自动完成，并为工作人员提供数据来源。对企业来说，会计数据的准确性和可靠性是最为重要的部分，在信息化作用下数据的精准性得到了保障，同时也避免了会计核算中出现的其他问题。
(五)对工作人员的影响
在传统的手工系统当中，工作人员主要根据自己的专业知识和工作经验来进行日常的工作。然而在现代会计信息化帮助下工作人员除了要用到传统的方式，同时也需要利用计算机先进软件设备来进行相应的工作，以便于工作人员能提升会计信息处理的质量。在这样的背景下，企业工作人员一定要努力提升自我，只有将自我信息化知识提升，才能真正的促进企业内部控制得到良好发展。
会计信息化对企业内部控制的影响2
(一)提升审计软件的开发速度
在信息化的发展背景下企业内部控制工作已经逐渐的从传统方式向现代化方向进行转变。但当前阶段与西方发达国家相比较仍然有所欠缺，我国的在信息审计方面仍然处于初级状态，在先进的配套审计软件方面仍然有所欠缺。因此，我们应重视起企业内部的控制审计软件开发，并加快开发的速度，促进企业审计软件能得到进一步的发展，这将对企业的财务监督工作的开展提供有益帮助，为审计结果的正确性和准确性提供保障。
(二)优化企业内部控制环境
在内部环境方面首先应注意完善企业治理结构，强化股东方面的内部控制作用，并重视起内部控制的核心，做好环境控制的基础。其次，应对企业的内部控制氛围加以重视。可以通过宣传或者其他的方式来调动企业员工的积极性，让所有工作人员都能认识到内部控制的重要性，而不是只看到自己眼前的工作而对集体的工作有所忽视。此外，在会计信息化背景下，要求工作人员要提升风险防范意识，建立起相应的风险和口号，同时要求不能将密码或者口号随意的丢弃，保证内部控制不会受到影响。
(三)加强对人员的控制
当企业逐步的进入到会计信息化之后，企业的管理范围就会变得更大，企业内部的管理结构也会逐渐趋于扁*化，内部结构开始向集中协调发展。因此，企业一定要重视起内部结构的调整，以便于更好的控制。企业应根据会计业务的流程来进行组织规划，建立起数据的收集组合分析组等。同时，企业需要在此基础之上来明确各个工作岗位的怎人，避免工作岗位中出现了一些权限设置不合理的现象。
(四)完善会计档案管理制度
首先，应加快电子档案的建设，只有建立起了完善的信息化会计档案制度，才能更好的`为信息的安全性提供保障，并形成有效的约束机制。其次，应重视起响应的硬件设备完善，找到适合本单位使用的会计信息化软件，来保证档案管理能顺利进行。再次，应严格的执行安全保密制度。会计档案并不是所有人都能够进行查看的，更加不能随意的进行修改。一定要在保密系统完善的情况下才能进行，并保证经手人要签字记录。此外，应加强对会计档案的库房管理工作。库房是用来进行档案管理的重要场所，虽然在现代化管理中很多资料已经在计算机中进行保存，但仍然需要有专门的库房进行专门的管理。在库房管理中应尽量的将库房避免磁场上的影响，保证信息的完整性。此外，应加强信息档案管理团队建设。信息化会计档案管理当中会因为信息化的更新而逐渐的更换，相应的系统也需要升级。因此专业人员就显得更加重要，只有在人员上得到了保障，才能更好的为工作奠定基础。
会计信息化下的企业内部控制研究3篇（扩展4）
——企业内部财务会计分析报告3篇
企业内部财务会计分析报告1
一、基本情况
1、历史沿革。公司实收资本为万元，其中：万元，占93、43%;万元，占5、75%;万元，占0、82%。
2、经营范围及主营业务情况我公司主要承担等业务。上半年产品产量：
3、公司的组织结构(1)、公司本部的组织架构根据企业实际，公司按照精简、高效，保证信息畅通、传递及时，减少管理环节和管理层次，降低管理成本的原则，现企业机构设置组织结构如下图：
4、财务部职能及各岗位职责
(1)、财务部职能(略)
(2)、财务部的人员及分工情况财务部共有X人，副总兼财务部部长X人、财务处处长X人、财务处副处长X人、成本价格处副处长X人、会计员X人。
(3)、财务部各岗位职责(略)
二、主要会计政策、税收政策
1、主要会计政策公司执行《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定，会计年度1月1日—12月31日，记账本位币为人民币，采用权责发生制原则核算本公司业务。坏账准备按应收账款期末余额的"0、5%计提;存货按永续盘存制;长期投资按权益法核算;固定资产折旧按*均年限法计提;借款费用按权责发生制确认;收入费用按权责发生制确认;成本结转采用先进先出法。
2、主要税收政策
(1)、主要税种、税率主要税种、税率：增zhí shuì17%、企业所得税、房产税1、2%、土地使用税X元/每*方米、城建税按应交增值税的X%。
(2)、享受的税收优惠政策车桥技改项目固定资产投资购买国产设备抵免企业所得税。
三、财务管理制度与内部控制制度
(一)财务管理制度(略)
(二)内部控制制度
1、内部会计控制规范——货币资金
2、内部会计控制规范——采购与付款
3、物资管理制度
4、产成品管理制度
5、关于加强财务成本管理的若干规定
四、资产负债表分析
1、资产项目分析
(1)、“银行存款”分析银行存款期末XX7万元，其中保证金X万元，基本账户开户行：;账号：
(2)、“应收账款”分析应收账款余额：年初X万元，期末X万元，余额构成：一年以下X万元、一年以上两年以下X万元、两年以上三年以下X万元、三年以上X万元。预计回收额X万元。
(3)、“其他应收款”分析其他应收款余额：年初X万元，期末X万元。余额构成：一年以下X万元、一年以上两年以下X万元、三年以上X万元。预计回收额X万元。
(4)、“预付账款”(无)
(5)、“存货”分析期末构成：原材料X万元、低值易耗品X万元、在制品X万元、库存商品X万元，年初构成：原材料万元、低值易耗品X万元、在制品X万元、库存商品X万元。原材料增加X万元，低值易耗品减少X万元，在制品增加X万元，库存商品减少X万元。
(6)、“长期债权投资”(无)
(7)、“长期股权投资”分析对XXXX有限公司投资，账面余额X万元。
会计信息化下的企业内部控制研究3篇（扩展5）
——企业内部招聘注意事项3篇
企业内部招聘注意事项1
(1)减少主观的影响
从单位内部选拔人才，绝不是要主导者把眼光仅盯在整天绕着自己身边转的几个人身上.而是在全企业、各层次和范围内.科学地考察和鉴别人才。
(2)不要求全责备
从单位内选拔人才，决不要因为对员工过于了解面对他们求全责备;事实上用其所长，注重晋升者他能够做到什么，关键优势和特长才是着陆点。
(3)不要将人才固定化
不能用一个固定不变的模式来套人才，要唯才是举.难才是用，只要能够为企业组织的发展和实际工作出谋划策.积扳贡献力量者，都应在选择之列。
(4)全方位地发现人才
管理者可从员工的工作实践、部门推荐、员工档案、考绩等多种途径全方位地发现人才。通过多种路径.考察了解人才的.方方面面，最终选定适合之人。
(5)要使工作合理化
管理工作上轨道，在弄清楚部门或该工作因为什么原因，需要什么样的人才的基础上.才能进一步在每天的工作当中.从员工的工作表现、效率和品质中，通过深入了解去发现合适的人才，并给予适才适所的配置和任用。
(6)人员录用是招聘的环节
主要涉及选择之后一系列的有关录用的事宜。具体包括决定录用人员、通知录用人员.合同条款的变更或修订、员工的初始确认、试用，考察、正式录用等内容。
所谓用适合的人做恰当的事，才能够达至事半功倍。笔者(佟天佑)要提示的是，职位越高的内部招聘越要慎重，如何达至能位对应和尽快进入角色，应有一套操作指引和考核程序，保障组织内或部门不至于人员调动而产生对工作的影响。
会计信息化下的企业内部控制研究3篇（扩展6）
——企业内部审计制度 (菁华1篇)
企业内部审计制度1
第一章总则
第一条为加强审计监督,规避经营风险,提高运营效率,增加企业价值,根据《中华人民共和国审计法》、*等五部委《企业内部控制基本规范》和*内部审计协会《内部审计基本准则》等有关法规,结合公司实际情况,制定本制度。
第二条本制度所称内部审计,是指公司内部的一种独立客观的监督、评价和咨询活动,旨在增加价值和改善企业的运营。
它通过系统、规范的方法审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进企业目标的实现。
第三条公司贯彻“依法审计、服务大局、围绕中心、求真务实”的方针,坚持“全面审计、突出重点、强化内控、立足服务”的原则,在公司范围内实现法制化、规范化、科学化审计。
第四条公司至少应当关注涉及内部审计的下列风险:
(一)公司内部审计机构不健全,组织架构不科学、不合理,或职责分工不清,可能导致内部审计缺乏独立性和客观性。
(二)内部审计未经适当授权,可能因得不到有效支持而导致内部审计失败。
(三)内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验,内部审计方法滞后,或内部审计质量控制制度不完善,可能会造成内部审计质量和效率低下。
(四)内部审计人员不遵守内部审计职业道德规范,影响审计的客观公正性,可能导致道德风险。
第二章机构设置
第五条公司设立审计部,负责开展整个公司的内部审计工作。
审计部-1-对公司董事会审计委员会负责并报告。
公司应确保内部审计在确定审计范围、实施审计和报告审计结果时不受干扰。
第六条公司下属各单位(指公司分公司、全资或控股子公司)可根据需要设立内部审计机构或配备专、兼职内部审计人员。
原则上,营业收入达到公司总收入10%及以上的生产型企业应设立内部审计机构;
达不到公司总收入10%的生产型企业或从事贸易业务的企业应配备专职或兼职的内部审计人员。
各单位的内部审计机构(人员)在行政上接受所在单位领导,在审计业务上接受公司审计部的指导和监督,并向公司审计部报送年度内审计划、年度内审总结及内部审计报告。
第三章审计范围和方式
第七条公司的审计范围包括公司及其下属各单位,以及根据有关约定需要进行内部审计的公司的联营公司和有重大影响的参股公司。
第八条公司审计部对属于内部审计范围的被审计单位,可根据需要分别采取直接审计、委托审计或联合审计的方式。
(一)直接审计:即由公司审计部为主,组成审计小组对被审计单位进行审计;
(二)委托审计:即由公司审计部委托具有国家规定相关资质的社会中介机构进行审计;
(三)联合审计:即由公司审计部会同国家审计机关、中介机构或有关单位组成联合审计组进行审计。
第四章职责和权限
第九条公司审计部在董事会审计委员会的领导下,依照国家法律、法规、政策以及公司的有关规章制度,独立地行使内部审计监督权。
第十条公司审计部的职责是:
(一)按照有关法规和公司要求,及时建立、健全公司内部审计制度。
(二)制订公司内部审计发展规划和年度审计工作计划,经批准后组织实施。
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