小企业会计准则2022版科目8篇小企业会计准则2022版科目 应交税费科目的设置及使用说明《小企业会计准则下》 （一） 应交税费概述•企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴下面是小编为大家整理的小企业会计准则2022版科目8篇,供大家参考。
篇一：小企业会计准则2022版科目
税费科目的设置及使用说明《小企业会计准则下》（ 一）
应交税费概述•企业必须按照国家规定履行纳税义务， 对其经营所得依法缴纳各种税费。
这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、 计提， 在尚未缴纳之前暂时留在企业， 形成一项负债（ 应该上缴国家暂为上缴国家的税费）
。通常企业根据税法规定应缴纳的各种税费包括：
增值税、 消费税、 营业税、 城市维护建设税、 教育费附加、 所得税、 房产税、 土地使用税、印花税资源税土地增值税车船税印花税、 资源税、 土地增值税、 车船税、 矿产资源补偿费、 耕地占用税等。企业应通过“应交税费” 科目， 总括反映各种税费的缴纳情况， 并按照应交税费项目进行明细核算。
该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费， 期末贷方余额反映尚未交纳的税费； 期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。“应交税费” 科目核算的税费项目包括：
增值税、 消费税、 营业税、资源税、 土地增值税、 城市维护建设税、 教育费附加、 房产税、 土地使用税、 车船税、 矿产资源补偿费、 保险保障基金、 所得税等。
不需要预计应交数所缴纳的税金， 如印花税、 耕地占用税、 车辆购置税不需要通过该科目核算。•矿产资源补偿费耕地占用••
（ 二）
增值税•1 、 一般纳税企业账务处理一般纳税企业应交的增值税， 在“应交税费” 科目下设置“应交增值税” 和“未交增值税” 两个二级明细科目进行核算。“应交增值税” 明细科目的借方发“应交增值税” 明细科目的借方发生额， 反映企业购进货物或接受劳务支付的进项税额、 实际已交纳的增值税和月终转出的当月应交未交的增值税额； 贷方发生额， 反映企业销售货物或提供劳务收取的销项税额、 出口企业收到的出口退税以及进项税额转出数和转出多交增值税； 期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。•“未交增值税” 明细科目的借方发生额， 反映企业月终转入的多交的增值税； 贷方发生额， 反映企业月终转入的当月发生的应交未交增值税； 期末借方余额反映多交的增值税， 贷方余额反映未交的增值税。税， 贷方余额反映未交的增值税。为了详细核算企业交纳增值税情况，企业应在“应交增值税” 科目下设三级明细科目进行详细核算。
主要有“进项税额” 、 “已交税金” 、“减免税款” 、 “出口抵减内销产品应纳税额” 、 “转出未交增值税” 、 “销项税额” 、 “出口退税” 、 “进项税额转出” 、 “转出多交增值税” 等科目。••
（ 二）
增值税——一般纳税企业账务处理•“进项税额” 科目， 记录企业购入货物或接受劳务而支付的、 按规定准予抵扣的进项税额。
企业购入货物或接受劳务支付的进项税额， 用蓝字登记； 退回时应冲销进项税额， 用红字登记。“已交税金” 科目， 记录企业本月已交纳的增值税额。
企业本月已交纳的增值税额用蓝字登记； 退回多交的增值税额用红字登记，纳的增值税额用蓝字登记； 退回多交的增值税额用“减免税款” 专栏， 记录企业按规定享受直接减免的增值税款。“出口抵减内销产品应纳税额” 科目， 记录企业按规定的退税率计算的出口货物的当期抵免税额。“转出未交增值税” 科目， 记录企业月终转出应交未交的增值税。“销项税额” 科目， 记录企业销售货物或提供劳务应收取的增值税。“出口退税” 科目， 记录企业出口货物按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额； 出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款， 用红字登记。•字登记，•••••
（ 二）
增值税——一般纳税企业账务处理•“进项税额转出” 科目， 企业购进的货物发生非正常损失， 以及将购进的货物改变用途（ 如用于非应税项目、 集体福利或个人消费等）
，其进项税额应转出。“转出多交增值税” 科目， 记录企业月终转出本月的增值税。增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后增值税般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后， 凡涉及应交增值税账务调整的， 应设立“应交税费—增值税检查调整” 专门账户。
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的， 借记有关科目， 贷记本科目； 凡检查后应调整账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的， 借记本科目， 贷记有关科目； 全部调账事项入账后， 应对该账户余额进行处理， 处理后， 该账户无余额。••凡涉
2、 小规模纳税企业的账务处理•小规模纳企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税， 销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票， 不能开具增值税专用发票。
小规模纳税企业不享有抵扣进项税额的权利， 其购进货物或接受劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务成本。
因此，小规模纳企业只需要在“应交税费” 科目下设置“应交增值税” 明细科目不需要在“应交增值税” 科目下下设其他明细科目科目， 不需要在应交增值税科目下下设其他明细科目。费—应交增值税” 科目贷方登记应交纳的增值税， 借方登记已交纳的增值税； 期末贷方余额为尚未交纳的增值税， 借方余额为多交的增值税。“应交税应交税
（ 三）
消费税•消费税是指在我国境内生产、 委托加工和进口应税消费品的单位和个人， 按其流转额交纳的一种税。消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。
采取从价定率方法征收的消费税， 以不含增值税的销售额为税基， 按照税法规定的税率计算。企业销售收入包含增值税的， 应将其换算为不含增值税的销售额。
采取从量定额计征的消费税根据按税法确定的企业应税消费品的数量取从量定额计征的消费税， 根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。
企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税” 二级明细科目， 核算应交消费税的发生、交纳情况。
该科目贷方登记应交纳的消费税， 借方登记已交纳的消费税； 期末贷方余额为尚未交纳的消费税， 借方余额为多交纳的消费税。•
（ 四）
营业税•营业税是对在我国境内提供应税劳务、 转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。
其中应税劳务是指属于交通运输业、 建筑业、 金融保险业、 邮电通信业、 文化体育业、 娱乐业、 服务业税目征收范围的劳务， 不包括加工、 修理修配等劳务； 转让无形资产， 是指转让无形资产的所有权或使用权的行为； 销售不动产， 是指有偿转让不动产的所有权或使用权， 以及单位将不动产无偿赠与他人等视同销售不动产的行为。营业税是以营业额为计税依据。
营业额是指纳税人提供应税劳务， 转让无形资产和销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。
税率从3%到20%不等。•
（ 五）
——1其他税费•1、 企业按规定应计算缴纳的城市维护建设税、 教育费附加、 矿产资源补偿费， 借记“营业税金及附加” ， 贷记“应交税费—应交城建税、应交教育费附加、 应交矿产资源补偿费” ； 上交时， 借记“应交税费—应交城建税、 应交教育费附加、 应交矿产资源补偿费” ， 贷记“银行存款” 科目银行存款科目。2、 企业按规定应计算缴纳的房产税、 土地使用税、 车船税、 保险保障金， 借记“管理费用” ， 贷记“应交税费—应交房产税、 应交土地使用税、 应交车船税、 应交保险保障金” ； 上交时借记“应交税费—应交房产税、 应交土地使用税、 应交车船税、 应交保险保障金” ， 贷记“银行存款” 。3、 企业缴纳印花税时， 借记“管理费用” ， 贷记“银行存款” ； 按规定缴纳耕地占用税时， 借记“在建工程” ， 贷记“银行存款” ； 企业购置车辆， 按规定缴纳车辆购置税时， 借记“固定资产” ， 贷记“银行存款” ； 企业在取得房产或土地使用权， 按规定缴纳契税时， 借记“固定资产” 、 “无形资产” ， 贷记“银行存款” 。••
（ 五）
——2其他税费•4、 企业按规定计算应代扣代缴的职工个人所得税， 借记“应付职工薪酬” ， 贷记“应交税费—应交个人所得税” ， 上交时， 借记“应交税费—应交个人所得税” ， 贷记“银行存款” 。5、 按规定应缴纳资源税的企业， 在销售、 生产领用、 自用、 非货币性交换、 抵偿债务等， 根据业务情况， 借记“营业税金及附加、 生产成本、 制造费用等” ， 贷记“应交税费—应交资源税” ； 上交时借记“应交税费应交资源税”贷记“银行存款”“应交税费—应交资源税” ， 贷记“银行存款” 。6、 按规定缴纳土地增值税的企业， 主营房地产业务的企业或兼营房地产的企业， 在计算缴纳时， 借记“营业税金及附加” ， 贷记“应交税费—应交土地增值税” ； 转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产” 或“在建工程” 等科目核算的， 转让时借记“固定资产清理” 、 “在建工程” 等科目， 贷记“应交税费—应交土地增值税” 。
实际缴纳时， 借记“应交税费—应交土地增值税” ，贷记“银行存款” 。••
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篇二：小企业会计准则2022版科目
业会计准则科目科目代码 科目名称 科目类别 1001 库存现金
流动资产 1002 银行存款
流动资产 1004 备用金
流动资产 1012 其他货币资金
流动资产 1101 短期投资
流动资产 1121 应收票据
流动资产 1122 应收账款
流动资产 1123 预付账款
流动资产 1131 应收股利
流动资产 1132 应收利息
流动资产 1221 其他应收款
流动资产 1401 材料采购
流动资产 1402 在途物资
流动资产 1403 原材料
流动资产 1404 材料成本差异
流动资产 1405 库存商品
流动资产 1407 商品进销差价
流动资产 1408 委托加工物资
流动资产 1411 周转材料
流动资产 1412 包装物
流动资产 1413 低值易耗品
流动资产 1421 消耗性生物资产
流动资产 1501 长期债券投资
长期资产 1511 长期股权投资
长期资产 1601 固定资产
长期资产 1602 累计折旧
长期资产 1604 在建工程
长期资产 1605 工程物资
长期资产 1606 固定资产清理
长期资产 1621 生产性生物资产
长期资产 1622 生产性生物资产累计折旧
长期资产 1701 无形资产
长期资产 1702 累计摊销
长期资产 1801 长期待摊费用
长期资产 1901 待处理财产损溢
长期资产 2001 短期借款
流动负债 2201 应付票据
流动负债 2202 应付账款
流动负债 2203 预收账款
流动负债 2211 应付职工薪酬
流动负债
2221 应交税费
流动负债 2231 应付利息
流动负债 2232 应付利润
流动负债 2241 其他应付款
流动负债 2401 递延收益
流动负债 2501 长期借款
流动负债 2701 长期应付款
流动负债 3001 实收资本
所有者权益 3002 资本公积
所有者权益 3101 盈余公积
所有者权益 3103 本年利润
所有者权益 3104 利润分配
所有者权益 4001 生产成本
成本 4002 劳务成本
成本 4101 制造费用
成本 4301 研发支出
成本 4401 工程施工
成本 4403 机械作业
成本 5001 主营业务收入
营业收入 5051 其他业务收入
营业收入 5111 投资收益
其他收益 5301 营业外收入
其他收益 5401 主营业务成本
营业成本及税金 5402 其他业务成本
营业成本及税金 5403 营业税金及附加
营业成本及税金 5601 销售费用
期间费用 5602 管理费用
期间费用 5603 财务费用
期间费用 5711 营业外支出
其他损失 5801 所得税费用
所得税 1012. 01 银行汇票
流动资产 1012. 02 银行本票
流动资产 1012. 03 信用卡
流动资产 1012. 04 信用证保证金
流动资产 1012. 05 外埠存款
流动资产 1101. 01 股票
流动资产 1101. 02 债券
流动资产 1101. 03 基金
流动资产 1411. 01 在库
流动资产 1411. 02 在用
流动资产
1411. 03 摊销
流动资产 1501. 01 面值
长期资产 1501. 02 溢折价
长期资产 1501. 03 应计利息
长期资产 1605. 01 专用材料
长期资产 1605. 02 专用设备
长期资产 1605. 03 工器具
长期资产 1621. 01 未成熟生产性生物资产
长期资产 1621. 02 成熟生产性生物资产
长期资产 1901. 01 待处理流动资产损溢
长期资产 1901. 02 待处理非流动资产损溢
长期资产 2211. 01 职工工资
流动负债 2211. 02 奖金、 津贴和补贴
流动负债 2211. 03 职工福利费
流动负债 2211. 04 社会保险费
流动负债 2211. 05 住房公积金
流动负债 2211. 06 工会经费
流动负债 2211. 07 职工教育经费
流动负债 2211. 08 非货币性福利
流动负债 2211. 09 辞退福利
流动负债 2221. 01 增值税
流动负债 2221. 02 消费税
流动负债 2221. 03 营业税
流动负债 2221. 04 城市维护建设税
流动负债 2221. 05 企业所得税
流动负债 2221. 06 资源税
流动负债 2221. 07 土地增值税
流动负债 2221. 08 城镇土地使用税
流动负债 2221. 09 房产税
流动负债 2221. 10 车船税
流动负债 2221. 11 教育费附加
流动负债 2221. 12 矿产资源补偿费
流动负债 2221. 13 排污费
流动负债 2221. 14 个人所得税
流动负债 3101. 01 法定盈余公积
所有者权益 3101. 02 任意盈余公积
所有者权益 3101. 03 职工奖励及福利基金
所有者权益 3101. 04 储备基金
所有者权益 3101. 05 企业发展基金
所有者权益 3101. 06 利润归还投资
所有者权益 3104. 01 应付利润
所有者权益 3104. 02 未分配利润
所有者权益 4001. 01 基本生产成本
成本
4001. 02 辅助生产成本
成本 4101. 01 机物料消耗
成本 4101. 02 修理费
成本 4101. 03 职工薪酬
成本 4101. 04 折旧费
成本 4101. 05 办公费
成本 4101. 06 水电费
成本 4101. 07 停工损失
成本 4301. 01 费用化支出
成本 4301. 02 资本化支出
成本 4401. 01 合同成本
成本 4401. 02 间接费用
成本 5051. 01 销售材料
营业收入 5051. 02 出租固定资产
营业收入 5051. 03 出租无形资产
营业收入 5301. 01 非流动资产处置净收益
其他收益 5301. 02 政府补助
其他收益 5301. 03 捐赠收益
其他收益 5301. 04 盘盈收益
其他收益 5301. 05 汇兑收益
其他收益 5301. 06 出租包
装物和商品的租金收入
其他收益 5301. 07 逾期未退包装物押金收益
其他收益 5301. 08 确实无法偿付的应付款项
其他收益 5301. 09 已作坏账损失处理后又收回的应收款项
其他收益 5301. 10 违约金收益
其他收益 5402. 01 销售材料的成本
营业成本及税金 5402. 02 出租固定资产的折旧费
营业成本及税金 5402. 03 出租无形资产的摊销额
营业成本及税金 5403. 01 消费税
营业成本及税金 5403. 02 营业税
营业成本及税金 5403. 03 城市维护建设税
营业成本及税金 5403. 04 资源税
营业成本及税
金 5403. 05 土地增值税
营业成本及税金 5403. 06 城镇土地使用税
营业成本及税金 5403. 07 房产税
营业成本及税金 5403. 08 车船税
营业成本及税金 5403. 09 印花税
营业成本及税金 5403. 10 教育费附加
营业成本及税金 5403. 11 矿产资源补偿费
营业成本及税金 5403. 12 排污费
营业成本及税金 5601. 01 职工薪酬
期间费用 5601. 02 商品维修费
期间费用 5601. 03 运输费
期间费用 5601. 04 装卸费
期间费用 5601. 05 包装费
期间费用 5601. 06 保险费
期间费用 5601. 07 广告费和业务宣传费
期间费用 5601. 08 展览费
期间费用 5602. 01 开办费
期间费用 5602. 02 折旧费
期间费用 5602. 03 修理费
期间费用 5602. 04 办公费
期间费用 5602. 05 水电费
期间费用 5602. 06 差旅费
期间费用 5602. 07 职工薪酬
期间费用 5602. 08 业务招待费
期间费用 5602. 09 研究费用
期间费用 5602. 10 技术转让费
期间费用 5602. 11 长期待摊费用摊销
期间费用 5602. 12 财产保险费
期间费用 5602. 13 聘请中介机构费
期间费用 5602. 14 咨询费
期间费用 5602. 15 诉讼费
期间费用 5603. 01 利息费用
期间费用 5603. 02 汇兑损失
期间费用 5603. 03 手续费
期间费用
5603. 04 现金折扣
期间费用 5711. 01 存货的盘亏、 毁损、 报废损失
其他损失 5711. 02 非流动资产处置净损失
其他损失 5711. 03 坏账损失
其他损失 5711. 04 无法收回的长期债券投资损失
其他损失 5711. 05 无法收回的长期股权投资损失
其他损失 5711. 06 自然灾害等不可抗力因素造成的损失
其他损失 5711. 07 税收滞纳金、 罚金、 罚款
其他损失 5711. 08 被没收财物的损失
其他损失 5711. 09 捐赠支出
其他损失 5711. 10 赞助支出
其他损失 2221. 01. 01 进项税额
流动负债 2221. 01. 02 销项税额
流动负债 2221. 01. 03 出口抵减内销产品应纳税额
流动负债 2221. 01. 04 进项税额转出
流动负债 2221. 01. 05 出口退税
流动负债 2221. 01. 06 已交税金
流动负债
篇三：小企业会计准则2022版科目
22 年常用会计科目表编号 名称 注释一、资产类会计分录借方表示企业资产的增加，贷方表示减少。所以资产类增加用“借”，减少用“贷”。期末余额一般在借方。1001 库存现金 存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。是企业流动性最强的资产。1002 银行存款 企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。1012 其他货币资金企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。1101 交易性金融资产 企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。1121 应收票据 企业因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票。1122 应收账款 企业因销售商品、提供服务等经营活动，应向购货单位或接受服务单位收取的款项。1123 预付账款 企业按照合同规定预付的款项。如预付的材料、商品采购款、在建工程价款等。1131 应收股利 企业应收取的现金股利或应收取其他单位分配的利润。1132 应收利息 企业根据合同或协议规定应向债务人收取的利息。1164 合同资产核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素(如履行合同中的其他履约义务)。1165 合同资产减值准备 核算与合同资产有关的减值准备，可以按照合同进行明细核算。1221 其他应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。1231 坏账准备 核算应收款项的坏账准备计提、转销等事项。是备抵账户。1401 材料采购用来反映和监督材料采购资金的使用情况、核算外购材料的采购成本，确定材料成本差异。1402 在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、价款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本。1403 原材料企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。1404 材料成本差异材料的实际成本与计划成本间的差额。实际成本大于计划价格成本为超支；实际成本小于计划价格成本为节约。1405 库存商品企业完成全部生产过程并已验收入库、合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。1406 发出商品 已发出尚未收到货款的产成品、自制半成品及包装物的科目。1408 委托加工物资 企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。1410 商品进销差价从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价。1411 周转材料企业能够多次使用，不符合固定资产定义，逐渐转移其价值但仍保持原有形态的材料物品。1471 存货跌价准备 在资产负债表日，存货的可变现净值低于成本，企业应当计提存货跌价准备。1501 债权投资债券购买人以购买债券的形式投放资本，到期向债券发行人收取固定的利息以及收回本金的一种投资方式。1502 其他债权投资核算企业按照本准则第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。1503 其他权益工具投资核算企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。1511 长期股权投资投资企业对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资、以及对其合营企业的权益性投资。1512 长期股权投资减值准备针对长期股权投资账面价值而言的，在期末时按账面价值与可收回金额孰低的原则来计量，对可收回金额低于账面价值的差额计提长期股权投资减值准备。1521 投资性房地产 为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。1531 长期应收款企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。1601 固定资产为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度的资产。1602 累计折旧 企业在报告期末提取的各年固定资产折旧累计数。1603 固定资产减值准备固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值。1604 在建工程企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。1605 工程物资用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等），企业（民用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引擎）等。1606 固定资产清理固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。1701 无形资产企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权等。1702 累计摊销 用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。1703 无形资产减值准备企业应当在期末因技术陈旧、损坏、长期闲置等原因、导致其可收回金额低于其账面价值的无形资产，应当计提无形资产减值准备。1711 商誉 在将来能为企业经营带来高于正常投资报酬率所形成的价值。1801 长期待摊费用企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上(不含 1 年)的各项费用，包括租入固定资产的改良支出以及摊销期在 1 年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。1811 递延所得税资产未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。1901 待处理财产损溢 核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
二、负债类 增加用“贷”，减少用“借”。期末余额一般在贷方。2001 短期借款 企业同银行或其他金融机构借入的期限在 1 年(含 1 年)以下的各种借款。2201 应付票据 由出票人出票，并由承兑人允诺在一定时期内支付一定款项的书面证明。2202 应付账款 企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。2203 预收账款 企业按照合同规定预收的款项。2204 合同负债企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。如企业在转让承诺的商品之前已收取的款项。2211 应付职工薪酬 企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。2221 应交税费根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、企业所得税、城市维 护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。2231 应付利息企业按照合同约定应支付的利息，包括预提短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。2232 应付股利企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。2241 其他应付款企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付短期租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。2501 长期借款 企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上(不含 1 年)的各项借款。2502 应付债券企业为筹集资金而对外发行的期限在一年以上的长期借款性质的书面证明，约定在一定期限内还本付息的一种书面承诺。2701 长期应付款企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费及分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。2801 预计负债因为或有事项等相关准则可能产生的负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。2901 递延所得税负债 根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。三、共同类（略）四、所有者权益 增加用“贷”，减少用“借”。期末余额一般在贷方。4001 实收资本 企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。4002 资本公积企业收到投资者出资额超出其在注册资本(或股本)中所占份额的部分，以及其他资本公积等。4101 盈余公积 企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。4103 本年利润企业某个会计年度净利润（或净亏损），它是由企业利润组成内容计算确定的，是企业从公历年 1 月份至 12 月份逐步累计而形成的一个动态指标。4104 利润分配企业在一定时期 (通常为年度) 内对所实现的利润总额以及从联营单位分得的利润，按规定在国家与企业、企业与企业之间的分配。4201 库存股已公开发行的股票但发行公司通过购入、赠予或其他方式重新获得可再行出售或注销的股票。
五、成本类 增加用“借”，减少用“贷”。期末余额一般在借方。5001 生产成本生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。5101 制造费用企业生产单位为生产产品或提供劳务而发生的，应计入产品或劳务成本但没有专设成本项目的各项生产费用。5301 研发支出在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等，研发支出科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。5401 合同履约成本当交易双方的交易合同达成后，由于交易的达成与交易的执行往往存在着时空上的分离，因此，如何保证交易双方忠实地履行已达成的交易合同是保证交易达成的又一重要因素。5402 合同取得成本 核算企业取得合同发生的、预计能够收回的增量成本的科目。六、损益类收入类账户的增加用“贷”，减少用“借”；费用类账户的增加用“借”，减少用“贷”。6001 主营业务收入 企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。6051 其他业务收入企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。6101 公允价值变动损益企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。6102 投资收益企业对外投资所得的收入（所发生的损失为负数），如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营所分得的利润等。6103 资产处置损益 核算固定资产，无形资产等因出售，转让等原因，产生的处置利得或损失。6104 净敞口套期损益核算净敞口套期下被套期项目累计公允价值变动转入当期损益的金额或现金流量套期储备转入当期损益的金额。6301 营业外收入 与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。6401 主营业务成本 企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。6402 其他业务成本 企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。6403 税金及附加企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、 教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。6601 销售费用 企业销售商品和材料、提供服务的过程中发生的各种费用。6602 管理费用 企业为组织和管理生产经营发生的各种费用。6603 财务费用 企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。6701 资产减值损失 因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。6702 信用减值损失 企业因购货人拒付、破产、死亡等原因无法收回，而遭受的损失。6711 营业外支出 除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。6801 所得税费用 企业经营利润应交纳的所得税。6901 以前年度损益调整企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。
篇四：小企业会计准则2022版科目
编码方式 金蝶编码方式 一级科目 二级科目 三级科目 备注一、资产类1001 1001 库存现金按货币标准名称设置1002 1002 银行存款 按银行帐号设置1012 1012 其他货币资金101201 1012.01 外埠存款 外埠存款101202 1012.02 信用卡存款 信用卡存款101203 1012.03 存出投资款 存出投资款101204 1012.04 银行本票存款 银行本票存款101205 1012.05 银行汇票存款 银行汇票存款101206 1012.06 信用证保证金存款 信用证保证金存款101207 1012.07 保函保证金存款 保函保证金存款101208 1012.08 备付金 备付金1101 1101 交易性金融资产 债券投资110101 1101.01 股票投资 股票投资110102 1101.02 基金投资 基金投资110103 1101.03 权证投资 权证投资110104 1101.04 其他 其他1171 1171 内部往来117101 1171.01 业务往来 业务往来117102 1171.02 内部银行 内部银行1121 1121 应收票据112101 1121.01 银行承兑汇票 银行承兑汇票112102 1121.02 商业承兑汇票 商业承兑汇票1122 1122 应收账款112201 1122.01 应收工程款 应收工程款112202 1122.02 应收销货款 应收销货款112203 1122.03 应收质保金 应收质保金1123 1123 预付账款112301 1123.01 预付工程款 预付工程款112302 1123.02 预付材料款 预付材料款1131 1131 应收股利1132 1132 应收利息1221 1221 其他应收款122101 1221.01 单位往来 单位往来122102 1221.02 个人往来 个人往来122103 1221.03 预付款转入 预付款转入122104 1221.04 备用金 备用金1231 1231 坏账准备123101 1231.01 应收帐款 应收帐款123102 1231.02 应收票据 应收票据123103 1231.03 其他应收款 其他应收款123104 1231.04 预付帐款 预付帐款123105 1231.05 应收利息 应收利息123106 1231.06 长期应收款 长期应收款123107 1231.07 其他 其他最新会计科目及代码一览表（含二级三级参考科目）1401 1401 材料采购140101 1401.01 主要材料 主要材料140102 1401.02 结构件 结构件140103 1401.03 商品砼 商品砼140104 1401.04 机械配件 机械配件140105 1401.05 其他材料 其他材料1402 1402 在途物资1403 1403 原材料1404 1404 材料成本差异1405 1405 库存商品（开发产品）1406 1406 发出商品1407 1407 商品进销差价1408 1408 委托加工物资1411 1411 周转材料141101 1411.01 在库周转材料 在库周转材料141102 1411.02 在用周转材料 在用周转材料141103 1411.03 周转材料摊销 周转材料摊销1421 1421 消耗性生物资产1461 1461 融资租赁资产1471 1471 存货跌价准备147101 1471.01 存货跌价准备 存货跌价准备147102 1471.02 合同预计损失准备 合同预计损失准备1501 1501 持有至到期投资150101 1501.01 投资成本 投资成本150102 1501.02 利息调整 利息调整150103 1501.03 应计利息 应计利息1502 1502 持有至到期投资减值准备1503 1503 可供出售金融资产150301 1503.01 股票投资 股票投资150302 1503.02 债券投资 债券投资150303 1503.03 其他 其他1504 1504 可供出售金融资产减值准备1511 1511 长期股权投资151101 1511.01 成本 成本151102 1511.02 损益调整 损益调整151103 1511.03 其他权益变动 其他权益变动1512 1512 长期股权投资减值准备1521 1521 投资性房地产152101 1521.01 出租建筑物152102 1521.02 出租土地使用权152103 1521.03 持有待增值土地使用权1522 1522 投资性房地产累计折旧1523 1523 投资性房地产减值准备1531 1531 长期应收款1532 1532 未实现融资收益1601 1601 固定资产1602 1602 累计折旧1603 1603 固定资产减值准备
1604 1604 在建工程1605 1605 工程物资1606 1606 固定资产清理1611 1611 未担保余值1621 1621 生产性生物资产1622 1622 生产性生物资产累计折旧1623 1623 公益性生物资产1701 1701 无形资产1702 1702 累计摊销1703 1703 无形资产减值准备1711 1711 商誉1712 1712 商誉减值准备1801 1801 长期待摊费用1811 1811 递延所得税资产1901 1901 待处理财产损溢二、负债类2001 2001 短期借款200101 2001.01 保证借款 保证借款200102 2001.02 抵押借款 抵押借款200103 2001.03 质押借款 质押借款2101 2101 交易性金融负债2201 2201 应付票据220101 2201.01 银行承兑汇票 银行承兑汇票220102 2201.02 商业承兑汇票 商业承兑汇票2202 2202 应付账款220201 2202.01 劳务费 劳务费220202 2202.02 工程款 工程款220203 2202.03 材料费 材料费220204 2202.04 机械费 机械费2203 2203 预收账款220301 2203.01 劳务费 劳务费220302 2203.02 工程款 工程款220303 2203.03 材料费 材料费220304 2203.04 机械费 机械费2211 2211 应付职工薪酬221101 2211.01 工资 工资221102 2211.02 职工福利 职工福利221103 2211.03 社会保险 社会保险221104 2211.04 住房公积金 住房公积金221105 2211.05 工会经费 工会经费221106 2211.06 职工教育经费 职工教育经费221107 2211.07 非货币性福利 非货币性福利221108 2211.08 辞退福利 辞退福利221109 2211.09 股份支付 股份支付221110 2211.10 企业年金 企业年金221111 2211.11 其他 其他2221 2221 应交税费222101 2221.01 应交增值税 应交增值税
22210101 2221.01.01 进项税额J 进项税额22210102 2221.01.02 已交税金J 已交税金22210103 2221.01.03 销项税额D 销项税额22210104 2221.01.04 出口退税D 出口退税22210105 2221.01.05 进项税额转出D 进项税额转出22210106 2221.01.06 转出未交增值税J 转出未交增值税22210107 2221.01.07 转出多交增值税D 转出多交增值税22210108 2221.01.08 减免税款J22210109 2221.01.09 出口抵减内销产品应纳税额J222102 2221.02 未交增值税 未交增值税222103 2221.03 应交消费税 应交消费税222104 2221.04 应交营业税 应交营业税222105 2221.05 应交企业所得税 应交企业所得税222106 2221.06 应交个人所得税 应交个人所得税222107 2221.07 应交资源税 应交资源税222108 2221.08 应交土地增值税 应交土地增值税222109 2221.09 应交城市维护建设税应交城市维护建设税222110 2221.10 应交房产税 应交房产税222111 2221.11 应交土地使用税 应交土地使用税222112 2221.12 应交车船使用税 应交车船使用税222113 2221.13 应交教育费附加 应交教育费附加222114 2221.14 应交地方教育费附加应交地方教育费附加222115 2221.15 应交矿产资源补偿费应交矿产资源补偿费2231 2231 应付利息2232 2232 应付股利2241 2241 其他应付款2401 2401 递延收益2501 2501 长期借款250101 2501.01 保证借款 保证借款250102 2501.02 抵押借款 抵押借款250103 2501.03 质押借款 质押借款2502 2502 应付债券250201 2502.01 面值 面值250202 2502.02 利息调整 利息调整250203 2502.03 应计利息 应计利息2701 2701 长期应付款2702 2702 未确认融资费用2711 2711 专项应付款2801 2801 预计负债280101 2801.01 对外提供担保 对外提供担保280102 2801.02 未诀诉讼 未诀诉讼280103 2801.03 产品质量保证 产品质量保证280104 2801.04 重组义务 重组义务280105 2801.05 亏损性合同 亏损性合同280106 2801.06 其他 其他2901 2901 递延所得税负债
290101 2901.01 可供出售金融资产价值变动可供出售金融资产价值变动290102 2901.02 远期外汇合同公允价值变动远期外汇合同公允价值变动290103 2901.03 利率调期 利率调期290104 2901.04 利息资本化 利息资本化290105 2901.05 与子公司投资 与子公司投资290106 2901.06 联营公司投资 联营公司投资290107 2901.07 合营公司投资 合营公司投资290108 2901.08 其他投资 其他投资290109 2901.09 固定资产折旧 固定资产折旧290110 2901.10 无形资产摊销 无形资产摊销290199 2901.99 其他 其他三、共同类3001 3001 清算资金往来3002 3002 外汇买卖3003 3003 外汇结售3101 3101 衍生工具3201 3201 套期工具3202 3202 被套期项目四、所有者权益类4001 4001 实收资本4002 4002 资本公积400201 4002.01 资本溢价 资本溢价400202 4002.02 其他资本公积 其他资本公积4101 4101 盈余公积410101 4101.01 法定盈余公积 法定盈余公积410102 4101.02 任意盈余公积 任意盈余公积4103 4103 本年利润4104 4104 利润分配410401 4104.01 提取法定盈余公积 提取法定盈余公积410402 4104.02 提取任意盈余公积 提取任意盈余公积410403 4104.03 应付现金股利或利润应付现金股利或利润410404 4104.04 转作股本的股利 转作股本的股利410405 4104.05 盈余公积补亏 盈余公积补亏410406 4104.06 未分配利润 未分配利润4201 4201 库存股五、成本类5001 5001 生产成本500101 5001.01 基本生产成本 基本生产成本500102 5001.02 辅助生产成本 辅助生产成本5002 5002 开发成本 以项目名称设置500201 5002.01 土地征用及拆迁补偿费500202 5002.02 前期工程费500203 5002.03 建筑安装工程费500204 5002.04 基础设施费
500205 5002.05 公共配套设施费500206 5002.06 开发间接费用5003 5003 辅助生产5101 5101 制造费用510101 5101.01 工资 工资510102 5101.02 福利费 福利费510103 5101.03 劳动保护费 劳动保护费510104 5101.04 办公费 办公费510105 5101.05 差旅交通费 差旅交通费510106 5101.06 水费 水费510107 5101.07 电费 电费510108 5101.08 绿化保洁费 绿化保洁费510109 5101.09 固定资产使用费 固定资产使用费510110 5101.10 辅助材料费用 辅助材料费用510111 5101.11 动力费 动力费510199 5101.99 其他制造费 其他制造费5102 5102 开发间接费用510201 5102.01 职工薪酬 职工薪酬510202 5102.02 折旧修理费 折旧修理费510203 5102.03 差旅交通费 差旅交通费510204 5102.04 办公费、 办公费、510205 5102.05 水费 水费510206 5102.06电费 电费510207 5102.07 劳动保护费 劳动保护费510208 5102.08 周转房摊销费 周转房摊销费510209 5102.09 利息支出 利息支出510299 5102.99 其他费用 其他费用5201 5201 劳务成本520101 5201.01 合同成本 合同成本520102 5201.02 辅助劳务成本 辅助劳务成本520103 5201.03 合同毛利 合同毛利5301 5301 研发支出530101 5301.01 费用化支出 费用化支出530102 5301.02 资本化支出 资本化支出5401 5401 工程施工540101 5401.01 合同成本 合同成本54010101 5401.01.01 人工费 人工费工资社保劳保福利费54010102 5401.01.02 材料费 材料费54010103 5401.01.03 施工机械使用费 施工机械使用费54010104 5401.01.04 其它直接费 其它直接费54010105 5401.01.05 分包成本 分包成本540102 5401.02 间接费用 间接费用540103 5401.03 合同毛利 合同毛利5402 5402工程结算(以项目名称设置明细科目）以项目名称设置5403 5403 机械作业540301 5403.01 工资及附加 工资及附加540302 5403.02 燃料及动力 燃料及动力
540303 5403.03 折旧及修理 折旧及修理540304 5403.04 其他直接费 其他直接费540305 5403.05 间接费用 间接费用5404 5404 施工间接费用540401 5404.01 职工薪酬 职工薪酬540402 5404.02 福利费 福利费540403 5404.03 固定资产使用费 固定资产使用费540404 5404.04 低值易耗品摊销 低值易耗品摊销540405 5404.05 办公费 办公费540406 5404.06 差旅费 差旅费540407 5404.07 财产保险费 财产保险费540408 5404.08 工程保修费 工程保修费540409 5404.09 排污费 排污费540410 5404.10 劳动保护费 劳动保护费540411 5404.11 检验试验费 检验试验费540412 5404.12 外单位管理费 外单位管理费540413 5404.13 材料整理及零星运费材料整理及零星运费540414 5404.14 材料物资盘亏及毁损材料物资盘亏及毁损540415 5404.15 取暖费 取暖费540499 5404.99 其他费用 其他费用六、损益类6001 6001 主营业务收入600101 6001.01 自营收入 自营收入600102 6001.02 分包收入 分包收入600103 6001.03 出口收入 出口收入600104 6001.04 房地产收入 房地产收入6051 6051 其他业务收入605101 6051.01 材料销售 材料销售605102 6051.02 产品销售 产品销售605103 6051.03 代理销售 代理销售605104 6051.04 固定资产出租 固定资产出租605105 6051.05 物业管理 物业管理605106 6051.06 无形资产出租 无形资产出租605107 6051.07 技术、服务咨询 技术、服务咨询605199 6051.99 其他 其他6061 6061 汇兑损益606101 6061.01 汇兑差额 汇兑差额6101 6101 公允价值变动损益610101 6101.01 交易性金融资产 交易性金融资产610102 6101.02 交易性金融负债 交易性金融负债610103 6101.03 投资性房地产 投资性房地产6111 6111 投资收益611101 6111.01 长期股权投资 长期股权投资611103 6111.03 交易性金融资产 交易性金融资产611104 6111.04 交易性金融负债 交易性金融负债611105 6111.05 可供出售金融资产 可供出售金融资产611106 6111.06 持有至到期投资 持有至到期投资
6301 6301 营业外收入630101 6301.01 处置固定资产利得 处置固定资产利得630102 6301.02 处置无形资产...
篇五：小企业会计准则2022版科目
业会计准则零陵区地税局会计改革历程• 1 985年颁布第一部《会计法》 。• 1 992-1 993年“两则两制” （即《企业会计基本准则》 和《企业财务通则》 ， 1 3个分行业的财务制度和会计制度。• 1 997年颁布《企业会计准则——关联方关系及其1 997年颁布《企业会计准则交易的披露》 ， 至2002年陆续颁布1 6个具体准则。• 2001 年执行《企业会计制度》 。• 2006年颁布新《企业会计准则》 （39个）
。• 201 1 年颁布《小企业会计准则》关联方关系及其
改革主线• 会计制度会计准则•85
91
97
01
06
1 1• 准则与制度之争：• 会计准则以原则为导向• 会计制度以规则为导向
会计准则和会计制度有何区别？• 会计准则• 侧重于会计要素的确认和计量• 分会计要素、 分经济业务设计• （一个准则解决一个问题， 即“点” 上的问题）• 着重于定性• 会计制度• 侧重于会计要素的记录和报告• 按会计科目组织其逻辑结构• （一套会计制度解决所有的问题， 即“面” 上的问题）• 着重于定量
《企业会计准则》• （会计准则）
自2007年1 月1 日起在上市公司范围内执行， 鼓励其他企业执行。• 执行38个具体准则的企业， 不再执行现行《企业会计制度》 和《金融企业会计制《企业会计制度》 和《金融企业会计制度》 。• ——财会[2006]3号
《企业会计准则》• 2008年底以前， 所有非上市金融企业、 非上市中央国有企业执行《企业会计准则》 。• 2009年1 月1 日起， 实施范围进一步扩大，包括农村信用社和全国大部分省（区包括农村信用社和全国大部分省（区、 市）的国有企业。• 到201 0年左右， 基本实现我国所有大中型企业全面实施企业会计准则的目标。市）
小企业会计准则• 201 3年1 月1 日起实施• 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》 所规定的小型企业标准的企业工信部统计局发改委财政部四部委印发“中小企业工信部统计局发改委财政部四部委印发“中小企业划型标准规定的通知” （工信部联企业〔2011〕300号）
的标准：中小企业划分为中型、 小型、 微型三种类型， 具体标准根据企业从业人员、 营业收入、 资产总额等指标， 结合行业特点制定
• 本规定适用的行业包括：
农、 林、 牧、 渔业， 工业（包括采矿业， 制造业， 电力、 热力、 燃气及水生产和供应业）
， 建筑业， 批发业， 零售业，交通运输业（不含铁路运输业）
， 仓储业， 邮政业， 住宿业， 餐饮业， 信息传输业（包括电信业， 住宿业， 餐饮业， 信息传输业（包括电信、互联网和相关服务）
， 软件和信息技术服务业，房地产开发经营， 物业管理， 租赁和商务服务业，其他未列明行业（包括科学研究和技术服务业，水利、 环境和公共设施管理业， 居民服务、 修理和其他服务业， 社会工作， 文化、 体育和娱乐业等）
。
中小微企业划型标准举例行业类型从业人员（人）营业收入（万元）划型关系工业中型300-1 000以下2000-40000以下两者同时满足小型20-300以下300-2000以下两者同时满足微型20以下300以下两者满足其一建筑业中型资产总额：
5000-80000万元6000-80000以下两者同时满足小型资产总额：
300-5000万元300-6000以下两者同时满足微型资产总额：
300万元以下300以下两者满足其一
• 问题：
小企业是否必然执行《小企业会计准则》 ？
下列小企业不得执行《小企业会计准则》• 下列三类小企业除外：（一）
股票或债券在市场上公开交易的小企业。（二）
金融机构或其他具有金融性质（二）
金融机构或其他具有金融性质的小企业。（三）
企业集团内的母公司和子公司。
注意• （一）
执行本准则的小企业， 发生的交易或者事项本准则未作规范的， 可以参照《企业会计准则》 中的相关规定进行处理。（二）
执行《企业会计准则》 的小企业， 不得在执行《企业会计准则》 的同时， 选择执行本准则的相关规定。（三）
执行本准则的小企业公开发行股票或债券的（三）
执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》 ； 因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的， 应当从次年1 月1 日起转为执行《企业会计准则》 。（四）
已执行《企业会计准则》 的上市公司、 大中型企业和小企业， 不得转为执行本准则。
现行企业会计标准体系• 两套会计准则并行：• 大中型企业适用《企业会计准则》 ；• 小企业适用《小企业会计准则》
与《小企业会计制度》 比较• 和小企业此前适用的《小企业会计制度》相比， 《小企业会计准则》 的变化主要体现在五个方面， 即资产、 负债、 所有者权益、 收入和财务报表。益、 收入和财务报表。
• （一）
在资产方面：• 1 、 新准则按照成本计量， 不计提资产减值准备， 而资产实际损失的确定参照了税法中有关资产损失所得税税前扣除标准。• 2存货计价取消发出存货后进先出法• 2、 存货计价取消发出存货后进先出法• 3、 短期投资持有期间所收到的股利、 利息等，确认投资收益， 不再冲减投资成本处理。• 4、 固定资产的折旧和后续支出与税法一致。• 5、 长期股权投资统一采用成本法核算。•
• （二）
负债方面：• 1 、 新准则要求以实际发生额入账， 利息统一在应付利息日按照票面利率或合同利率来计算来计算• 2、 扩大了应付职工薪酬核算的范围。
• （三）
所有者权益方面：• 新准则规定资本公积的核算范围仅为资本溢价。
••（四）
收入方面：1 、 新准则的规定减少了关于风险报酬转移的职业判断， 这样大大减少了财务信息的不确定性， 可以避免人为调节利润的风险。同时就几种常见的销售方式明确规定了收入确认的时点。收入确认的时点与所得税及增值税的确认时点基本一致。
如所得税法规定：
①利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现； ②企业受托加工制造大型机械设备、 船舶、 飞机，以及从事建筑、 安装、 装配工程业务或者提供其他劳务等， 持续以及从事建筑、 安装、 装配工程业务或者提供其他劳务等， 持续时间超过1 2个月的， 按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现； ③销售商品采用托收承付方式的， 在办妥托收手续时确认收入； ④预收款方式销售的， 在发出商品时确认收入；⑤需要安装和检验的， 在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入， 如果安装程序比较简单， 可在发出商品时确认收入。⑥支付手续费方式委托代销的， 在收到代销清单时确认收入。
折扣及销售退回方面与税法也一致。••
• （五）
财务报表方面：• 考虑到小企业会计信息使用者的需求和业务特点， 新准则对现金流量表进行了简化，在附注中增加了纳税调整的说明在附注中增加了纳税调整的说明。
《小企业会计准则》 的构成• 两部分构成：• 准则正文：
具体规定小企业会计确认、 计量和报告的基本要求• 附录：
会计科目、 主要账务处理和财务报表附录会计科目主要账务处理和财务报
主要业务核算• 资产• 负债• 所有者权益• 收入• 费用• 利润
资产• 资产， 是指小企业过去的交易或者事项形成的、 由小企业拥有或者控制的、 预期会给小企业带来经济利益的资源。• 小企业的资产应当按照成本计量， 不计提资产减值准备。• 小企业的资产按照流动性， 可分为流动资产和非流动资产小企业的资产应当按照成本计量不计提
流动资产• 小企业的流动资产， 是指预计在1 年内（含1 年， 下同）
或超过1 年的一个正常营业周期内变现、 出售或耗用的资产。小企业的流动资产包括：
货币资金小企业的流动资产包括：
货币资金、 短期投资、 应收及预付款项、 存货等。短期
（一）
短期投资的核算• 短期投资， 是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1 年（含1 年， 下同）
的投资， 如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、 债券、 基金等。从二级市场购入的股票、 债券、 基金等。
短期投资应当按照以下规定进行会计处理：• （一）
以支付现金取得的短期投资， 应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息， 不计入短期投资的成本期投资的成本。（二）
在短期投资持有期间， 被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、 一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入， 应当计入投资收益。（三）
出售短期投资， 出售价款扣除其账面余额、 相关税费后的净额， 应当计入投资收益。
• 注意：
《小企业会计准则》 未明确规定投资者投入的短期投资如何处理。
且小企业该类业务无法比照《企业会计准则》 处理， 因为《企业会计准则》 无“短期投资” 科目， 其对应的会计科目主交产要是“交易性金融资产” ， 但交易性金融资产按公允价值计量， 不适应小企业会计准则。• 若小企业发生该类业务， 建议按评估价值确定短期投资的成本， 同时计入实收资本或资本公积科目。交产
• 例：
某小企业以银行存款购入新兴公司已宣告但尚未分派现金股利的股票20000股作为短期投资， 每股成交价5.30元，其中， 0.3元为已宣告但尚未分派的现金股利。
另支付相关税费600元。• 投资成本 （20000*5 30)+600• 投资成本=（20000 5.30)+600-(20000*0.3)=1 00600(元)• 借：
短期投资——股票 1 00600•应收股利•贷：
银行存款60001 06600
• 其后， 该企业收到现金股利时：• 借：
银行存款 6000•贷：
应收股利 6000• 注意：
该股利属于购买时暂时垫付的资金，是在投资时所取得的一项债权， 因此， 小企业应当在实际收到时冲减已记录的应收股利， 不确认为投资收益。
• 例； 某小企业201 3年1 1 月3日从证券市场购入甲公司同年1 月1 日发行的8年期债券， 准备作为短期投资。
该债券按年付息， 到期收回本金， 债券年利率6%。
该债券的买入收回本金， 债券年利率6%。
该债券的买入价为54000元， 另付手续费等相关费用200元。
201 4年1 月1 日， 企业收到分期支付的利息3000元。
201 4年3月1 日企业出售该批债券， 取得价款52500元。
• 1 、 购入时：• 借：
短期投资——甲公司债券 54200•贷：
银行存款• 2、 收到债券利息：• 借：
银行存款3000•贷：
投资收益 3000贷：
投资收益 3000• 3、 出售债券；• 借：
银行存款 52500•投资收益1 700
•贷：
短期投资——甲公司债券 54200•54200
与《小企业会计制度》 （2005）
的比较， 短期投资核算的变化• （一）
不计提短期投资跌价准备• 取消“短期投资跌价准备” 科目是《小企业会计准则》 向税法靠拢的证据之一• （二）
股利或利息不冲减短期投资成本• 1 、 股利或利息计入投资收益， 有利于综合反映小企业投资取得的收益并维持短期投资的初始投资成本资取得的收益， 并维持短期投资的初始投资成本• 2、 根据税法规定， 对于持有期短于1 2个月取得的股票投资收益， 不属于免税范围。
将短期投资的股利计入投资收益， 有利于对短期投资收益进行税收征管， 同时减少短期投资的账面价值与计税成本的差异。• 3、 会计上要求计入投资收益但税法允许免税的， 需进行纳税调整。
如小企业因购买国债所取得的利息收入、 直接投资于其他居民企业取得的符合条件的股息或红利等权益性收益， 按照税法规定作为免税收入， 但按照本准则规定应计入投资收益， 两者构成永久性差异。
（二）
应收及预付款项• 应收及预付款项， 是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。• 包括：
应收票据、 应收账款、 应收股利、应收利息其他应收款等应收款项和预付应收利息、 其他应收款等应收款项和预付账款。应收及预付款项应当按照发生额入账。
应收及预付款项的变化（与《小企业会计制度》 的比较• 1 、 不要求计提坏账准备• 取消坏账准备科目是《小企业会计准则》向税法靠拢的表现之一2确定应收账款损失的六大标准• 2、 确定应收账款损失的六大标准• 小企业实际发生符合标准的坏账损失时，直接计入营业外支出
• 小企业应收及预付款项符合下列条件之一的， 减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项， 作为坏账损失：（一）
债务人依法宣告破产、 关闭、 解散、 被撤销，或者被依法注销、 吊销营业执照， 其清算财产不足清偿的。（二）
债务人死亡， 或者依法被宣告失踪、 死亡， 其财产或者遗产不足清偿的财产或者遗产不足清偿的。（三）
债务人逾期3年以上未清偿， 且有确凿证据证明已无力清偿债务的。（四）
与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后， 无法追偿的。（五）
因自然灾害、 战争等不可抗力导致无法收回的。（六）
国务院财政、 税务主管部门规定的其他条件。应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出， 同时冲减应收及预付款项
• 例1 ：
201 1 年1 月， A企业向B企业销售产品一批， 货款30000元， 增值税额51 00元，以银行存款代垫运杂费300元， 款项尚未收到。到。• 借：
应收账款—B企业 35400•贷：
主营业务收入•应交税费—应交增值税（销项)51 00•银行存款30000300
• 例2：
201 2年3月， B企业被依法宣告破产，A企业对B企业的应收账款实际发生坏账损失30000元， 并收回其余款项。• 借营业外支出30000• 借：
营业外支出30000•银行存款5400•贷：
应收账款—B企业 35400
• 注意：
小企业已做坏账处理后的应收款项，在以后期间又收回的， 按照实际收回的金额， 借记“银行存款” 等科目， 贷记“营业外收入” 科目。业外...
篇六：小企业会计准则2022版科目
/ 85附录：
小企业会计准则 ——会计科目、主要账务处理和财务报表
一、会计科目
会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。
顺序号 编 编
号 会计科目名称
一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1012 其他货币资金 4 1101 短期投资 5 1121 应收票据 6 1122 应收账款 7 1123 预付账款 8 1131 应收股利 9 1132 应收利息 10 1221 其他应收款 11 1401 材料采购 12 1402 在途物资
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13 1403 原材料 14 1404 材料成本差异 15 1405
库存商品 16 1407 商品进销差价 17 1408 委托加工物资 18 1411 周转材料 19 1421 消耗性生物资产 20 1501 长期债券投资 21 1511 长期股权投资 22 1601 固定资产 23 1602 累计折旧 24 1604 在建工程 25 1605 工程物资 26 1606 固定资产清理 27 1621 生产性生物资产 28 1622 生产性生物资产累计折旧 29 1701 无形资产 30 1702 累计摊销 31 1801 长期待摊费用 32 1901 待处理财产损溢
二、负债类 33 2001 短期借款 34 2201 应付票据 35 2202 应付账款 36 2203 预收账款 37 2211 应付职工薪酬 38 2221 应交税费 39 2231 应付利息 40 2232 应付利润 41 2241 其他应付款 42 2401 递延收益 43 2501 长期借款 44 2701 长期应付款
三 、所有者权益类 45
3001 实收资本 46 3002 资本公积 47 3101 盈余公积 48 3103 本年利润 49 3104 利润分配
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四 、成本类 50 4001 生产成本 51 4101 制造费用 52 4301 研发支出 53 4401 工程施工 54 4403 机械作业
五 、损益类 55
5001 主营业务收入 56 5051 其他业务收入 57 5111 投资收益 58 5301 营业外收入 59 5401 主营业务成本 60 5402 其他业务成本 61 5403 营业税金及附加 62 5601 销售费用 63 5602 管理费用 64 5603 财务费用 65 5711 营业外支出 66 5801 所得税费用
二、主要账务处理 资产类
1001 库存现金
一、本科目核算小企业的库存现金。
小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“1004 备用金”科目。
二、库存现金的主要账务处理。
小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。
三、小企业应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核
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对，做到账款相符。
有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。
四、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的库存现金。
1002 银行存款
一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
二、银行存款的主要账务处理。
小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。
三、小企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有外币银行存款的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
10 12
其他货币资金
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一、本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。
二、本科目应按照银行汇票或本票、信用卡发放银行、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“外埠存款”等进行明细核算。
三、其他货币资金的主要账务处理。
小企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映小企业持有的其他货币资金。
1101 短期投资
一、本科目核算小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过 1 年（含 1 年，下同）的投资。
二、本科目应按照股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。
三、短期投资的主要账务处理。
（一）小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照实际支付的购买价款和相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，借记本科目，按照应收的现金股利，借记“应收股利”科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目。
小企业购入债券，如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除
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已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额，借记本科目，按照应收的债券利息，借记“应收利息”科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目。
（二）在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。
在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
（三）出售短期投资，应当按照实际收到的出售价款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，按照该项短期投资的账面余额，贷记本科目，按照尚未收到的现金股利或债券利息，贷记“应收股利”或“应收利息”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映小企业持有的短期投资成本。
112 1 应收票据
一、本科目核算小企业因销售商品（产成品或材料，下同）、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。
二、本科目应按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
三、应收票据的主要账务处理。
（一）小企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按照商业汇票的票面金额，借记本科目，按照确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，还应当贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，
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借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目（银行无追索权情况下）或“短期借款”科目（银行有追索权情况下）。
（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按照应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的，还应当借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
（四）商业汇票到期，应按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
因付款人无力支付票款，或到期不能收回应收票据，应按照商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
四、小企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。
五、本科目期末借方余额，反映小企业持有的商业汇票的票面金额。
1 11 1 22 应收账款
一、本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。
二、本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。
三、应收账款的主要账务处理。
（一）小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当按照应收金额，借记本科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记
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“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按照其差额，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。
（二）收回应收账款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记本科目。
（三）按照小企业会计准则规定确认应收账款实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。
四、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收回的应收账款。
1 11 1 23 预付账款
一、本科目核算小企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。
预付款项情况不多的小企业，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目借方。
小企业进行在建工程预付的工程价款，也通过本科目核算。
二、本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。
三、预付账款的主要账务处理。
（一）小企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
收到所购物资，按照应计入购入物资成本的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项，做相反的会计分录。
（二）出包工程按照合同规定预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按照工程进度和合同规定结算的工程价款，
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借记“在建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。
（三）按照小企业会计准则规定确认预付账款实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记“银行存款”等科目，按照其账面余额，贷记本科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。
四、本科目期末借方余额，反映小企业预付的各种款项。
1 1 13 1 应收 股 利
一、本科目核算小企业应收取的现金股利或利润。
二、本科目应按照被投资单位进行明细核算。
三、应收股利的主要账务处理。
（一）小企业购入股票，如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额，借记“短期投资”或“长期股权投资”科目，按照应收的现金股利，借记本科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目。
（二）在短期投资或长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派现金股利或利润，应当按照本企业应享有的金额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。
（三）小企业实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收到的现金股利或利润。
1 1 132
应收利息
一、本科目核算小企业债券投资应收取的利息。
购入的一次还本付息债券投资持有期间的利息收入，在“长期债券投资”科目核算，不在本科目核算。
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二、本科目应按照被投资单位进行明细核算。
三、应收利息的主要账务处理。
（一）小企业购入债券，如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除应收的债券利息后的金额，借记“短期投资”或“长期债券投资”科目，按照应收的债券利息，借记本科目，按照实际支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目。
（二）在长期债券投资持有期间，在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借记本科目，贷记“投资收益”科目；按照一次还本付息债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“长期债券投资——应计利息”科目，贷记“投资收益”科目。
（三）实际收到债券利息，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映小企业尚未收到的债券利息。
1 12 2 21 其他应收款
一、本科目核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。
小企业出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，也通过本科目核算。
二、本科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。
三、其他应收款的主要账务处理。
（一）小企业发生的其他各种应收款项，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目。
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出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
（二）收回其他各种...
篇七：小企业会计准则2022版科目
业会计制度与小企业会计准则会计科目转换对照表 小企业会计制度会计科目 小企业会计准则会计科目 顺序号 编号 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称一、资产类
一、资产类 1 1001 现金 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 2 1002 银行存款 3 1009 其他货币资金 3 1012 其他货币资金 4 1101 短期投资 4 1101 短期投资 5 1102 短期投资跌价准备 6 1111 应收票据 5 1121 应收票据 7 1121 应收股息 8 1131 应收股利 9 1132 应收利息 8 1131 应收账款 6 1122 应收账款 7 1123 预付账款 9 1133 其他应收款 10 1221 其他应收款 10 1141 坏账准备
11 1401 材料采购 11 1201 在途物资 12 1402 在途物资 12 1211 材料 13 1403 原材料
14 1404 材料成本差异 13 1231 低值易耗品 18 1411 周转材料 14 1243 库存商品 15 1405 库存商品 15 1244 商品进销差价 16 1407 商品进销差价 16 1251 委托加工物资 17 1408 委托加工物资 17 1261 委托代销商品
18 1281 存货跌价准备
19 1301 待摊费用
19 1421 消耗性生物资产 20 1401 长期股权投资 21 1511 长期股权投资 21 1402 长期债权投资 20 1501 长期债券投资 22 1501 固定资产 22 1601 固定资产 23 1502 累计折旧 23 1602 累计折旧 25 1603 在建工程 24 1604 在建工程 24 1601 工程物资 25 1605 工程物资 26 1701 固定资产清理 26 1606 固定资产清理
27 1621 生产性生物资产
28 1622 生产性生物资产累计折旧 27 1801 无形资产 29 1701 无形资产
30 1702 累计摊销 28 1901 长期待摊费用 31 1801 长期待摊费用
32 1901 待处理财产损溢
二、负债类
二、负债类 29 2101 短期借款 33 2001 短期借款 30 2111 应付票据 34 2201 应付票据 31 2121 应付账款 35 2202 应付账款
36 2203 预收账款 32 2151 应付工资 37 2211 应付职工薪酬 33 2153 应付福利费 34 2161 应付利润 40 2232 应付利润 35 2171 应交税金 38 2221 应交税费 36 2176 其他应交款
39 2231 应付利息 37 2181 其他应付款 41 2241 其他应付款 38 2191 预提费用
39 2201 待转资产价值
42 2401 递延收益 40 2301 长期借款 43 2501 长期借款 41 2321 长期应付款 44 2701 长期应付款
三、所有者权益类
三、所有者权益类 42 3101 实收资本 45 3001 实收资本 43 3111 资本公积 46 3002 资本公积 44 3121 盈余公积 47 3101 盈余公积 45 3131 本年利润 48 3103 本年利润 46 3141 利润分配 49 3104 利润分配
四、成本类
四、成本类 47 4101 生产成本 50 4001 生产成本 48 4105 制造费用 51 4101 制造费用
52 4301 研发支出
53 4401 工程施工
54 4403 机械作业
五、损益类
五、损益类 49 5101 主营业务收入 55 5001 主营业务收入 50 5102 其他业务收入 56 5051 其他业务收入 51 5201 投资收益 57 5111 投资收益 52 5301 营业外收入 58 5301 营业外收入 53 5401 主营业务成本 59 5401 主营业务成本 54 5402 主营业务税金及附加 61 5403 营业税金及附加 55 5405 其他业务支出 60 5402 其他业务成本 56 5501 营业费用 62 5601 销售费用 57 5502 管理费用 63 5602 管理费用 58 5503 财务费用 64 5603 财务费用 59 5601 营业外支出 65 5711 营业外支出 60 5701 所得税 66 5801 所得税费用
篇八：小企业会计准则2022版科目
录：小企业会计准则
——会计科目、 主要账务处理和财务报表
一、 会计科目
会计科目 和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定， 涵盖了 各类小企业的交易和事项。
小企业在不违反会计准则 中确认、 计量和报告规定的前提下， 可以根据本企业的实际情况自 行增设、 分拆、 合并会计科目 。
小企业不存在的交易或者事项， 可不设置相关会计科目 。
对于明细科目 ，小企业可以比照本附录中的规定自 行设置。
会计科目 编号供小企业填制会计凭证、 登记会计账簿、 查阅会计账目 、 采用会计软件系统参考， 小企业可结合本企业的实际情况自 行确定其他会计科目 的编号。
顺序号
一、 资产类
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
1012
其他货币资金
35
4
1101
短期投资
5
1121
应收票据
6
1122
应收账款
1123
预付账款
1131
应收股利
9
1132
应收利息
10
1221
其他应收款
材料采购
在途物资
13
1403
原材料
14
1404
材料成本差异
15
1405
库存商品
16
1407
商品进销差价
47
17
1408
委托加工物资
18
1411
周转材料
编 号
会计科目 名称
顺序号
编 号
会计科目 名称
二、 负债类
33
2001
2201
2202
2203
预收账款
37
2211
应付职工薪酬
38
2221
应交税费
应付利息
应付利润
41
2241
其他应付款
42
2401
递延收益
43
2501
长期借款
长期应付款
三、 所有者权益类
45
3001
实收资本
46
3002
资本公积
3101
盈余公积
3103
本年利润
利润分配
短期借款
应付票据
应付账款
34
3
36
7
39
2231
8
40
2232
11
1401
1402
12
44
2701
48
49
3104
19
1421
消耗性生物资产
四、 成本类
20
1501
长期债券投资
21
1511
长期股权投资
51
22
1601
固定资产
1602
累计折旧
24
1604
在建工程
工程物资
1606
固定资产清理
1621
生产性生物资产
1622
生产性生物资产累计折旧
57
5111
29
1701
无形资产
30
1702
累计摊销
长期待摊费用
32
1901
待处理财产损溢
50
4001
生产成本
4101
制造费用
研发支出
工程施工
54
4403
机械作业
五、 损益类
55
5001
56
5051
其他业务收入
52
4301
53
23
4401
25
26
1605
主营业务收入
27
28
投资收益
营业外收入
主营业务成本
其他业务成本
58
5301
59
5401
60
31
1801
5402
61
5403
营业税金及附加
5601
销售费用
5602
管理费用
5603
财务费用
营业外支出
所得税费用
62
63
64
65
5711
66
5801
二、 主要账务处理
资产类
1001 库存现金
一、 本科目 核算小企业的库存现金。
小企业有内部周转使用备用金的， 可以单独设置“1004 备用金” 科目 。
二、 库存现金的主要账务处理。
小企业增加库存现金， 借记本科目 ， 贷记“银行存款” 等科目 ； 减少库存现金， 做相反的会计分录。
三、 小企业应当设置“库存现金日 记账” ， 由出纳人员 根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日 终了 ， 应当计算当日 的现金收入合计额、 现金支出合计额和结余额， 将结余额与实际库存额核对， 做到账款相符。
有外币 现金的小企业， 还应当分别按照人民币 和外币 进行明细核算。
四、 每日 终了 结算现金收支、 财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余， 应通过“待处理财产损溢” 科目 核算：
属于现金短缺， 应按照实际短缺的金额， 借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目 ， 贷记本科目 ； 属于现金溢余， 按照实际溢余的金额， 借记本科目 ， 贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目 。
五、 本科目 期末借方余额， 反映小企业持有的库存现金。
1002 银行存款
一、 本科目 核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
二、 银行存款的主要账务处理。
小企业增加银行存款， 借记本科目 ， 贷记“库存现金” 、 “应收账款” 等科目 ； 减少银行存款， 做相反的会计分录。
三、 小企业应当按照开户 银行和其他金融机构、 存款种类等设置“银行存款日 记账” ， 由出纳人员 根据收付款凭证， 按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日 终了 ， 应结出余额。
“银行存款日 记账” 应定期与 “银行对账单” 核对， 至少每月 核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 应编制“银行存款余额调节表” 调节相符。
有外币 银行存款的小企业， 还应当分别按照人民币 和外币 进行明细核算。
四、 本科目 期末借方余额， 反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1012 其他货币 资金
一、 本科目 核算小企业的银行汇票存款、 银行本票存款、 信用卡存款、 信用证保证金存款、 外埠存款、 备用金等其他货币资金。
二、 本科目 应按照银行汇票或本票、 信用卡发放银行、 信用证的收款单位，外埠存款的开户 银行， 分别“银行汇票” 、 “银行本票” 、 “信用卡” 、 “信用证保证金” 、 “外埠存款” 等进行明细核算。
三、 其他货币 资金的主要账务处理。
小企业增加其他货币 资金， 借记本科目 ， 贷记“银行存款” 科目 ； 减少其他货币 资金， 做相反的会计分录。
四、 本科目 期末借方余额， 反映小企业持有的其他货币 资金。
1101 短期投资
一、 本科目 核算小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（ 含1年， 下同）
的投资。
二、 本科目 应按照股票、 债券、 基金等短期投资种类进行明细核算。
三、 短期投资的主要账务处理。
（ 一）
小企业购入各种股票、 债券、 基金等作为短期投资的， 应当按照实际支付的购买价款和相关税费， 借记本科目 ， 贷记“银行存款” 科目 。
小企业购入股票， 如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利， 应当 按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额， 借记本科目 ， 按照应收的现金股利， 借记“应收股利” 科目 ，按照实际支付的购买价款和相关税费， 贷记“银行存款” 科目 。
小企业购入债券， 如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息， 应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额， 借记本科目 ， 按照应收的债券利息， 借记“应收利息” 科目 ， 按照实际支付的购买价款和相关税费， 贷记“银行存款” 科目 。
（ 二）
在短期投资持有期间， 被投资单位宣告分派的现金股利， 借记“应
收股利” 科目 ， 贷记“投资收益” 科目 。
在债务人应付利息日 ， 按照分期付息、 一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入， 借记“应收利息” 科目 ， 贷记“投资收益” 科目 。
（ 三）
出售短期投资， 应当按照实际收到的出 售价款， 借记“银行存款”或“库存现金” 科目 ， 按照该项短期投资的账面余额， 贷记本科目 ， 按照尚未收到的现金股利或债券利息， 贷记“应收股利” 或“应收利息” 科目 ， 按照其差额， 贷记或借记“投资收益” 科目 。
四、 本科目 期末借方余额， 反映小企业持有的短期投资成本。
1121 应收票据
一、 本科目 核算小企业因销售商品（ 产成品或材料， 下同）、 提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票（ 银行承兑汇票和商业承兑汇票）。
二、 本科目 应按照开出、 承兑商业汇票的单位进行明细核算。
三、 应收票据的主要账务处理。
（ 一）
小企业因销售商品、 提供劳务等而收到开出 、 承兑的商业汇票， 按照商业汇票的票面金额， 借记本科目 ， 按照确认的营业收入， 贷记“主营业务收入” 等科目 。
涉及增值税销项税额的， 还应当 贷记“应交税费——应交增值税（ 销项税额）
” 科目 。
（ 二）
持未到期的商业汇票向 银行贴现， 应按照实际收到的金额（ 即减去贴现息后的净额）， 借记“银行存款” 科目 ， 按照贴现息， 借记“财务费用” 科目 ， 按照商业汇票的票面金额， 贷记本科目 （ 银行无追索权情况下）
或“短期借款” 科目 （ 银行有追索权情况下）。
（ 三）
将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资， 按照应计入取得物资成本的金额， 借记“材料采购” 或“原材料” 、 “库存商品” 等科目 ， 按照商
业汇票的票面金额， 贷记本科目 ， 如有差额， 借记或贷记“银行存款” 等科目 。涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的， 还应当借记“应交税费——应交增值税（ 进项税额）
” 科目 。
（ 四）
商业汇票到期， 应按照实际收到的金额， 借记“银行存款” 科目 ，贷记本科目 。
因付款人无力支付票款， 或到期不能收回应收票据， 应按照商业汇票的票面金额， 借记“应收账款” 科目 ， 贷记本科目 。
四、 小企业应当设置“应收票据备查簿” ， 逐笔登记商业汇票的种类、 号数和出 票日 、 票面金额、 交易合同号和付款人、 承兑人、 背书人的姓名 或单位名 称、 到期日 、 背书转让日 、 贴现日 、 贴现率和贴现净额以及收款日 期和收回金额、 退票情况等资料。
商业汇票到期结清票款或退票后， 在备查簿中 应予注销。
五、 本科目 期末借方余额， 反映小企业持有的商业汇票的票面金额。
1122 应收账款
一、 本科目 核算小企业因销售 商品、 提供劳务等日 常生产经营活动应收取的款项。
二、 本科目 应按照对方单位（ 或个人）
进行明细核算。
三、 应收账款的主要账务处理。
（ 一）
小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款， 应当按照应收金额，借记本科目 ， 按照税法规定应交纳的增值税销项税额， 贷记“应交税费——应交增值税（ 销项税额）
” 科目 ， 按照其差额， 贷记“主营业务收入” 或“其他业务收入” 科目 。
（ 二）
收回应收账款， 借记“银行存款” 或“库存现金” 科目 ， 贷记本科
目 。
（ 三）
按照小企业会计准则规定确认应收账款实际发生的坏账损失， 应当按照可收回的金额， 借记“银行存款” 等科目 ， 按照其账面余额， 贷记本科目 ，按照其差额， 借记“营业外支出” 科目 。
四、 本科目 期末借方余额， 反映小企业尚未收回的应收账款。
1123 预付账款
一、 本科目 核算小企业按照合同规定预付的款项。
包括：
根据合同规定预付的购货款、 租金、 工程款等。
预付款项情况不多的小企业， 也可以不设置本科目 ， 将预付的款项直接记入“应付账款” 科目 借方。
小企业进行在建工程预付的工程价款， 也通过本科目 核算。
二、 本科目 应按照对方单位（ 或个人）
进行明细核算。
三、 预付账款的主要账务处理。
（ 一）
小企业因购货而预付的款项， 借记本科目 ， 贷记“银行存款” 等科目 。
收到所购物资， 按照应计入购入物资成本的金额， 借记“在途物资” 或“原材料” 、 “库存商品” 等科目 ， 按照税法规定可抵扣的增值税进项税额， 借记“应交税费——应交增值税（ 进项税额）
” 科目 ， 按照应支付的金额， 贷记本科目 。
补付的款项， 借记本科目 ， 贷记“银行存款” 等科目 ； 退回多付的款项，做相反的会计分录。
（ 二）
出包工程按照合同规定预付的工程价款， 借记本科目 ， 贷记“银行存款” 等科目 。
按照工程进度和合同规定结算的工程价款， 借记“在建工程”科目 ， 贷记本科目 、 “银行存款” 等科目 。
（ 三）
按照小企业会计准则规定确认预付账款实际发生的坏账损失， 应当按照可收回的金额， 借记“银行存款” 等科目 ， 按照其账面余额， 贷记本科目 ，按照其差额， 借记“营业外支出” 科目 。
四、 本科目 期末借方余额， 反映小企业预付的各种款项。
1131 应收股利
一、 本科目 核算小企业应收取的现金股利或利润。
二、 本科目 应按照被投资单位进行明细核算。
三、 应收股利的主要账务处理。
（ 一）
小企业购入股票， 如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利， 应当 按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额， 借记“短期投资” 或“长期股权投资” 科目 ， 按照应收的现金股利， 借记本科目 ， 按照实际支付的购买价款和相关税费， 贷记“银行存款” 科目 。
（ 二）
在短期投资或长期股权投资持有期间， 被投资单位宣告分派现金股利或利润， 应当按照本企业应享有的金额， 借记本科目 ， 贷记“投资收益” 科目 。
（ 三）
小企业实际收到现金股利或利润， 借记“银行存款” 等科目 ， 贷记本科目 。
四、 本科目 期末借方余额， 反映小企业尚未收到的现金股利或利润。
1132 应收利息
一、 本科目 核算小企业债券投资应收取的利息。
购入的一次还本付息债券投资持有期间的利息收入， 在“长期债券投资”科目 核算， 不在本科目 核算。
二、 本科目 应按照被投资单位进行明细核算。
三、 应收利息的主要账务处理。
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