小企业财务,会计核算办法6篇小企业财务,会计核算办法 会计核算办法六盘水的财务处理，会计核算办法，将严格按照2004年4月27日颁布的《小企业会计制度》操作。 一、合理设置和使用会计科目，下面是小编为大家整理的小企业财务,会计核算办法6篇,供大家参考。
篇一：小企业财务,会计核算办法
核算办法 六盘水的财务处理， 会计核算办法， 将严格按照 2004 年 4 月27 日颁布的《小企业会计制度》 操作。一、 合理设置和使用会计科目， 在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总以及对外捉供统一的会计报表格式的前提下， 可以根据实际情况自行增加、 减少或合并某些会计科目。
二、 统一会计科目的编号， 以便于编制会计凭证、 登记账簿、 查阅账簿出纳人员必须做到日清月结， 做到账款相符。
三、 会计核算组织程序采用记账凭证汇总核算程序如下：
（一）
根据审核后的原始凭证填制记账凭证；
（二）
根据记账凭证登记各明细分类账；
（三）
根据收、 付款凭证登记现金日记账和银行存款日记帐；
（四）
根据记帐瓶证编制记帐凭证总表：
（五）
根据记账凭证汇总表登记总分类账：
（六）
月终， 根据总分类账和明细分类账编制会汁报。
四、 会计核算以人民币为记帐本位币， 以权责发生制为基础， 采用借贷记帐法。
五、 采用固定的方法计提固定资产折旧， 摊销在一年内负担的各项费用低值易耗品采用一次摊销法。
方法一经确定， 不容更改。
六、 本核算方法有不尽之处， 按最新的会计准则处理， 即日执行。
贵州恒聚能实业发展有限公司
二〇一四年十一月二十日
篇二：小企业财务,会计核算办法
企业会计制度》 目录一 总说明 二 会计科目名称和编号 三 会计科目使用说明 1001 现金 1002 银行存款 1009 其他货币资金 1101 短期投资 1102 短期投资跌价准
备 1111 应收票据 1121 应收股息 1131 应收账款 1133 其他应收款 1141 坏账准备 1201 在途物资 1211 材料 1231 低值易耗品 1243 库存商品 1244 商品进销差价 1251 委托加工物资 1261 委托代销商品 1281 存货跌价准备 1301 待摊费用 1401 长期股权投资 1402 长期债权投资 1501 固定资产 1502 累计折旧 1601 工程物资 1603 在建工程 1701 固定资产清理 1801 无形资产 1901 长期待摊费用 2101 短期借款 2111 应付票据 2121 应付账款 2151 应付工资 2153 应付福利费 2161 应付利润 2171 应交税金 2176 其他应交款 2181 其他应付款 2191 预提费用 2201 待转资产价值 2301 长期借款 2321 长期应付款 3101 实收资本 3111 资本公积 3121 盈余公积 3131 本年利润 3141 利润分配 4101 生产成本 4105 制造费用 5101 主营业务收入 5102 其他业务收入 5201 投资收益 5301 营业外收入 5401 主营业务成本 5402 主营业务税金及
附加 5405 其他业务支出 5501 营业费用 5502 管理费用 5503 财务费用 5601 营业外支出 5701 所得税 四 会计报表格式 五 会计报表编制说明
( 一)
资产类科目 1 0 01
现金
一、 本科目核算小企业的库存现金。
二、 小企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金， 并按照本制度规定核算各项现金收支业务。
三、 现金收支的账务处理：
(一) 从银行提取现金， 根据支票存根记载的提取金额， 借记本科目， 贷记“银行存款”科目； 将现金存入银行， 根据银行退回给收款单位的收款凭证联， 借记“银行存款”科目， 贷记本科目。
(二) 因支付职工出差费用等原因所需的现金， 按支出凭证所记载的金额， 借记“其他应收款”等科目，贷记本科目； 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时， 按实际收回的现金， 借记本科目， 按应报销的金额， 借记“管理费用”等科目， 按实际借出的现金， 贷记“其他应收款”科目。
(三) 因其他原因收到现金， 借记本科目， 贷记有关科目； 支出现金， 借记有关科目， 贷记本科目。
四、 小企业应当设置“现金日记账”， 由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了， 应当计算当日的现金收入合计数、 现金支出合计数和账面余额， 并将账面余额与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的小企业， 应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
五、 每日终了结算现金收支、 财产清查等发现的现金短缺或溢余， 应当计入当期损益：
如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分， 借记“其他应收款”或“现金”等科目， 按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额， 借记“管理费用”科目， 贷记本科目； 如为现金溢余， 应按实际溢余的金额， 借记本科目，属于应支付给有关人员或单位的， 贷记“其他应付款”科目， 现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分， 贷记“营业外收入”科目。
六、 本科目期末借方余额， 反映小企业实际持有的库存现金。
1 0 02 银行存款
一、 本科目核算小企业存入银行的各种存款。
企业如有存入其他金融机构的存款， 也在本科目核算。小企业的外埠存款、 银行本票存款、 银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算， 不在本科目核算。
二、 小企业应当严格按照国家有关支付结算办法， 办理银行存款收支业务的结算， 并按照本制度规定进行核算。
三、 小企业将款项存入银行或其他金融机构时， 借记本科目， 贷记“现金”等有关科目； 提取和支出存款时， 借记“现金”等有关科目， 贷记本科目。
四、 银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据：
(一) 采用银行汇票方式。
收款单位应当将汇票、 解讫通知和进账单送交银行， 根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证； 付款单位应在收到银行签发的银行汇票后， 根据“银行汇票申请书(存根联)”， 编制付款凭证。
如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时， 应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。
(二) 采用商业汇票方式。
1 ． 采用商业承兑汇票方式。
收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账， 根据银行盖章退回的收账通知， 据以编制收款凭证； 付款单位在收到银行的付款通知时， 据以编制付款凭证。
2． 采用银行承兑汇票方式。
收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账， 根据银行的收账通知， 据以编制收款凭证； 付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。
收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时， 应按规定填， 必制贴现凭证， 连同汇票一并送交银行， 根据银行的收账通知， 据以编制收款凭证。
(三) 采用银行本票方式。
收款单位按规定受理银行本票后， 应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证； 付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行， 收到银行签发的银行本票后， 根据申请书存根联编制付款凭证。
因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时， 在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后， 根据银行退回给收款单位的收款凭证联编制收款凭证。
(四) 采用支票方式。
收款单位对于收到的支票， 应填制进账单连同支票送交银行， 根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证， 或根据银行转来由签发人送交银行的支票后， 经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证； 付款单位对于付出的支票， 应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。
(五) 采用汇兑结算方式。
收款单位对于汇入的款项， 应在收到银行的收账通知时， 据以编制收款凭证； 付款单位对于汇出的款项， 应在向银行办理汇款后， 根据汇款回单编制付款凭证。
(六) 采用委托收款结算方式。
收款单位对于托收款项， 根据银行的收账通知， 据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后， 根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证， 编制付款凭证。
如在付款期满前提前付款， 应于通知银行付款之日， 编制付款凭证。
如拒绝付款的， 不作账务处理。
(七) 采用托收承付结算方式。
收款单位对于托收款项， 根据银行的收账通知和有关的原始凭证， 据以编制收款凭证； 付款单位对于承付的款项， 应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证， 据以编制付款凭证。
如拒绝付款， 属于全部拒付的， 不作账务处理； 属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理， 拒付部分不作账务处理。
(八) 以现金存入银行， 应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证， 据以登记“现金日记账， "和“银行存款日记账”。
向银行提取现金， 根据支票存根编制银行存款付款凭证， 据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”。
(九) 发生的存款利息， 根据银行通知及时编制收款凭证， 借记本科目， 贷记“财务费用”科目； 如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息， 在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前， 应冲减在建工程成本， 借记本科目， 贷记“在建工程”科目。
五、 小企业应按开户银行和其他金融机构、 存款种类等， 分别设置“银行存款日记账”， 由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务的发生顺序逐笔登记， 每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对。
月度终了， 小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
六、 有外币存款的小企业， 应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
小企业发生外币业务时， 应将有关外币金额折合为记账本位币记账。
除另有规定外， 所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率， 也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。
期末， 各种外币账户(包括外币现金、 外币银行存款、 以外币结算的债权和债务等)的外币余额， 应当按照期末汇率折合为记账本位币。
按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额作为汇兑损益， 分别情况处理：
(一) 筹建期间发生的汇兑损益， 计入长期待摊费用；
(二) 与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益， 在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发生的， 计入所购建固定资产成本；
(三) 除上述情况外， 汇兑损益均计入当期财务费用。
七、 本科目期末借方余额， 反映小企业实际存在银行或其他金融机构的款项。
1 0 09 其他货币资金
一、 本科目核算小企业的外埠存款、 银行汇票存款、 银行本票存款、 信用卡存款、 信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。
二、 外埠存款， 是指小企业到外地进行临时或零星采购时， 汇往采购地银行开立采购专户的款项。
企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时， 借记本科目， 贷记“银行存款”科目。
收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时， 借记“在途物资”、 “材料”、 “库存商品"、 “应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目， 贷记本科目。
将多余的外埠存款转回当地银行时， 根据银行的收账通知， 借记“银行存款”科目， 贷记本科目。
三、 银行汇票存款， 是指小企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
企业在填送“银行汇票申请书”， 并将款项交存银行， 取得银行汇票后， 根据银行盖章退回的申请书存根联， 借记本科目， 贷记“银行存款”科目。
企业使用银行汇票后， 根据发票账单等有关凭证， 借记“在途物资”、 “材料”、 “库存商品”、 “应交税金—应交增值税(进项税额)”等科目， 贷记本科目； 如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)， 借记“银行存款”科目， 贷记本科目。
四、 银行本票存款， 是指小企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行， 取得银行本票后， 根据银行盖章退回的申请书存根联， 借记本科目， 贷记“银行存款”科目。
企业使用银行本票后， 根据发票账单等有关凭证， 借记“在途物资”、 “材料”、 “库存商品”、“应交税金—应交增值税(进项税额)”等科目， 贷记本科目。
因本票超过付款期等原因而要求退款时， 应当填制进账单一式两联， 连同本票一并送交银行， 根据银行盖章退回的进账单第一联， 借记“银行存款”科目，贷记本科目。
五、 信用卡存款， 是指小企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。
企业应按规定填制申请表， 连同支票和有关资料一并送交发卡银行， 根据银行盖章退回的进账单第一联， 借记本科目， 贷记“银行存款”科目。
企业用信用卡购物或支付有关费用， 借记有关科目， 贷记本科目。
企业信用卡在使用过程中， 需向其账户续存资金的， 借记本科目， 贷记“银行存款”科目。
六、 信用证保证金存款， 是指小企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。
企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联， 借记本科目， 贷记“银行存款”科目。
根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额， 借记“库存商品”、 “应交税金一应交增值税(进项税额)”等科目， 贷记本科目和“银行存款”科目。
七、 存出投资款， 是指小企业存入证券公司但尚未进行投资的资金。
企业向证券公司划出资金时， 应按实际划出的金额， 借记本科目， 贷记“银行存款”科目； 购买股票、 债券等时， 按实际发生的金额， 借记“短期投资”等科目， 贷记本科目。
八、 本科目应设置“外埠存款”、 “银行汇票存款”、 “银行本票存款”、 “信用卡存款”、 “信用证保证金存款”、 “存出投资款”等明细科目， 并按外埠存款的开户银行、 银行汇票或本票的收款单位等设置明细账。
九、 小企业应加强对其他货币资金的管理， 及时办理结算， 对于逾期尚未办理结算的银行汇票、 银行本票等， 应按规定及时转回， 借记“银行存款”科目， 贷记本科目。
十、 本科目期末借方余额， 反映小企业实际持有的其他货币资金。
1 1 01
短期投资
一、 本科目核算小企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过 1 年(含 1 年)的投资， 包括各种股票、债券、 基金等。
购入不能随时变现或不准备随时变现的投资， 在“长期股权投资”、 “长期债权投资”科目核算， 不在本科目核算。
二、 短期投资应当按照取得时的实际成本入账。
实际成本是指取得各种股票、 债券时实际支付的价款。购入的各种股票、 债券、 基金等， 实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息， 应单独核算， 不构成实际成本。
短期投资的实际成本按以下方法确定：
(一) 以现金购入的短期投资， 按实际支付的全部价款， 包括税金、 手续费等相关费用， 扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额， 作为实际成本。
(二) 投资者投入的短期投资， 按投资各方确认的价值作为短期投资的...
篇三：小企业财务,会计核算办法
小企业会计制度 石家庄经济学院 赵章 文
2 会计制度改革回顾 《 企业会计准则—— 基本准则 》 和 《 企业财务通则 》 ， 分行业 （ 13 个 ）
的财务会计制度
，
“ 两则两制 ” 1993 年7 7 月1 1 日起由所有企业实施；最大贡献在于：高度统一的计划经济体制的财务会计核算 （ 主要特征是税务会计指导财务会计 ， 税收政策决定会计处理方法 ）
→ 适应社会主义市场经济体制的 财务会计核算 模式
（ 满足外部投资者评价经营者业绩与预测企业未来的需要 ， 会计独立于税收 ）
；
资本和资本保全的概念 ， 六要素的概念 ，记账法的统一 ， 资金平衡表改为资产负债表 。
2000 年 《 企业会计制度 》 前存在的会计制度 ：
13 个行业会计制度 ， 股份有限公司会计制度 ， 外商投资企业会计制度 ， 个体工商户会计制度 、 资产管理公司制度 、保险公司制度等 。
3 会计制度改革回顾 《 关联方关系及其交易的披露 》 1997 年
第一个具体准则
《 股份有限公司会计制度 》 、
1998
年
收入 、投资等7 7 个具体准则
有关股份有限公司会计制度补充规定
、
1999
年
计提4 4 项减值准备
《 会计法 》
1999 年 10 月 31 日颁布新修订的会计法 ， 单位负责人是执法责任主体 ， 规定实行统一的会计制度 （ 第八条 ）
。
2000 年7 7 月1 1 日施行 。
《 企业财务会计报告条例》 》
国务院令 [2000]281号， 2001 年1 1 月1 1 日起施行。（伏笔：第 45 条
不 不对外筹集资金、经营规模较小的企业编制和对外
4 会计制度改革回顾
提供财务会计报告的办法，由国务院财政部门根据本条例的原则另行规定。）
重新定义了会计要素 素 （相比 92 年基本准则）提高信息质量。（已经淘汰的机器设备的价值仍在表中反映为资产，长期停建并且以后若干年内也无望继续开工的在建工程的利息继续资本化，不符合资产的定义）
《 企业会计制度 〉 2000 年 12 月 29 日财会[ [ 2000] ] 25 号2001 年1 1 月1 1 日起暂在股份有限公司范围内实施 ， 鼓励其他企业先行实施 。
（ 六要素的确认和计量的统一性 ， 充分体现会计要素的质量特性 ， 计提八项减值准备 ）
明确了外商投资企业 （ 2002 、1 1 、1 1 ）
、 国有企业实施 《 企业会计制度 》 的时间表
5 《 金融保险企业会计制度 》
[ [ 2001] ] 11 月 27 日财会[ [ 2001] ] 49 号
2002 年1 1 月1 1 日起在上市的金融企业范围内实施 ， 鼓励其他股份制金融企业实施 。
《 小企业会计制度 》
2004 年4 4 月 27 日
财会[ [ 2004] ]2 2 号 2005 年1 1 月1 1 日起在小企业范围内执行 。
3 3 个会计制度 ， 各行业 、 企业专业核算方法 （ 证券投资基金会计核算办法 、 电信企业会计核算办法 、施工企业会计核算办法 、 新闻出版企业会计核算办法等 ）
、 补充规定和问题解答构成了新的会计核算制度体系 。
会计制度改革回顾
6 我国企业会计法规体系 一、第一层次
会计法
《 会计法 》 最初是 1985 年颁布的， 1993 年进行过第一修订， 1999 年进行第二次修订并于 2000年7 7 月1 1 日起实施。
《 会计法 》 是由全国人民代表大会统一制定的会计法律，是我国规范会计活动的基本会计法规，是会计体系中层次最高的规范，也是制订其他会计法规的依据。
二、第二层次
企业财务会计报告条例
国务院 2000 年6 6 月 21 日发布并于 2001 年1 1 月1 1日起实施的 《 企业财务会计报告条例 》 ，主要从规范企业编制财务会计报告的角度出发，强调企业对外报出的财务会计报告，应当达到真实性和完整性的要求，对六大会计要素重新定义。
7 我国企业会计的法规体系 第三层
会计准则会计制度，
（一）会计准则又称会计标准 ，是会计规章的核心部分。是会计制度的依据，它侧重于规范会计要素的确认、计量和相关会计信息的披露等问题。目前已经发布实施了 17 项会计准则，为完善我国的会计准则体系，财政部还将制订 20 多项具体会计准则，计划在 2005 年之前，基本完成中国企业会计准则体系的建设。基本准则（ 1993 年7 7 月1 1 日其实施）。具体准则
关联方关系及交易、现金流量表、资产负债表日后事项、中期财务报告、存货、投资、固定资产、无形资产
、收入、建造合同、借款费用、租赁、会计政策、会计估计的变更和会计差错的更正、或有事项、债务重组、非货币性交易，增六个）。
8 我国企业会计的法规体系 （二）会计制度体系
我国的会计制度是指由财政部根据 《 会计法 》 、《 企业财务会计报告条例 》 和 《 会计准则 》 等统一制定的进行会计工作所应遵循的具体规则、方法和程序的总称。会计制度规定了企业会计核算的会计原则、会计政策、会计方法、会计程序、会计帐户和会计报表等，是企业进行会计核算的直接依据。截止目前，财政部已发布实施了 《 企业会计制度 》 、《 金融企业会计制度 》 、 《 小企业会计制度 〉 的发布实施，完善了我国的会计制度体系，无论大中型企业，金融企业还是小企业，都有了适合本企业情况的会计制度。
9 我国企业会计的法规体系 •
会计制度还包括适用于某些特殊行业的专业会计核算办法，比如，铁路、航空、邮电、施工、农业、文教企业等，大多数已经制定发布，尚有少数行业的会计专业核算办法正在制定过程中。
•
会计准则、会计制度和会计专业核算办法各有侧重相互补充。会计核算的基本原则一致，区别主要在于原则和具体之分，共性和特性之分，比如会计准则体系是以条款形式对会计要素和经济业务事项进行确认、计量、记录和报告；而会计制度是以会计科目及使用说明、会计报表及编制说明的形式，对会计要素和主要经济事项进行确认、计量、记录和报告；会计专业核算办法则是针对某些特殊行业的特殊业务所进行的确认、计量、记录和报告的规定。
10 我国企业会计的法规体系 四、第四个层次
会计规范性文件
会计规范性文件也是由财政部制定的，它可以分为会计管理制度和会计人员制度。
（一）会计工作管理制度
1. 会计基础工作规范
2. 企业内部会计控制规范
目前财政部已经发布 《 内部会计控制规范
基本规范 〉 及货币资金等具体规范。
（二）会计人员管理制度
会计人员管理制度是会计人员的权利和义务的规范。
《 会计从业资格管理办法 》 等。
11 小企业会计制度在会计法规的位臵 全国人大 会计法 国务院 企业财务会计报告条例
财 政 部
企业会计准则
基本准则
具体准则（已完成16 项，适用于所有企业的7 7 项，股份公司的3 3 项，上市公司的6 6 项）。
企 业 会 计 制 度
金融企业会计制度 小企业会计制度
财政部 会计工作管理制度 会计人员管理制度
12 小企业会计制度内容讲解 一、制定小企业会计制度的原则 二、小企业界定 三、小企业会计制度主要核算规定 四、与企业会计制度的比较分析 五、小企业会计制度的适用范围 六、执行小企业会计制度准备与衔接[2004]16 号 七、个人独资企业、合伙企业的会计问题
13 小企业会计制度制定原则 一、 制定 《 小企业会计制度 》 的原则 充分考虑小企业会计信息使用者的特点和需求，尤其是小企业投资者、银行等金融机构、税务部门对小企业会计信息的需求。
相同交易尽量采用相同原则，作出简化要有足够理由，并且在做出简化时，更多的是考虑实质上的简化，而不仅仅是形式上的简化。
减少执行过程中所需的职业判断。
实行会计与税收的适当分离，但能够协调的尽量协调。
坚持社会上普遍接受的改革成果，与现行制度建立在同一概念框架基础上，并考虑方便小企业在不同准则体系间的转换。
对可能的经济业务作出全面规范，体现可理解性和操作性。
14 小企业界定 二、小企业的界定 定量界定
英国， 1985 年颁布的 《 公司法 》 的要求，小企业要满足在营业额、资产总额和雇员总额不超过以下三项中的两项，这三项要求包括营业额不超过 280 万英镑、资产总额不超过 140 万英镑、平均雇员人数不超过 50 人，如果企业上述三项指标中的两项连续两年超过规定标准，则不能够再作为小企业。
原国家经贸委等四部门于 2002 年2 2 月为配合 《 中小企业促进法 》 的实施，制定发布了 “ 中小企业划分标准 ” ，从资产总额、营业额和雇员人数三个方面对中小企业的划分标准作出规定，从国外有关情况来看，基本上也是从这三个方面对小企业作出定量界定的。
15 小企业界定 工业企业 规定的标准为 ：中型企业须同时满足职工人数300 人及以上，销售额 3000 万元及以上，资产总额 4000 万元及以上，不符合其中任何一个条件的为小型工业企业。( ( 职工人数 800 人，资产 5000 万，销售额 2800 万，为小企业）。
批发和零售业，零售业中小型企业必须以下条件 ：
中型零售企业须同时满足职工人数 100 人数及以上，销售额1000 万元及以上；两个条件同时具备，其余为小型零售企业。
中型批发企业必须符合以下条件：中型企业须同时满足职工人数 100 人及以上，销售额 3000 万元及以上；其余为小型批发企业。（还有交通运输、住宿和餐饮业、邮政业）
建筑业规定标准为 ，中型企业同时满足职工人数 600 人及以上，销售额 3000 万元及以上，资产总额 4000 万元及以上；其余为小型建筑企业（只要有一项不满足就为小企业）。
16 小企业会计界定 定性规定
国务院于 2000 年发布的 《 企业财务会计报告条例 》 中对于不对外筹集资金、经营规模较小的企业的会计核算问题，要求另外制定有关的办法予以规范。该条例对小企业的界定给予了定性的原则。
不对外筹集资金，是指不公开发行股票或债券 。
由于对外筹资的公司投资者众多，公众对其会计信息的需求程度远远高于不对外筹资的公司会计信息的需求。
小企业，必须符合两个标准，主要有限责任公司、股份合作制企业、全民所有制企业、集体所有制企业。但不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。
17 小企业会计制度核算内容 （一）流动资产
基本核算项目及内容相同（货币资金、应收款项、存货）
货币资金：
现金、银行存款、其他货币资金
1. 货币资金的核算（ P13 页 ）
其中1 1 ：现金的短缺，属于应由责任人赔偿的部分作为 “ 其他应收款 ” ，或 “ 现金 ” 实际短缺的金额扣除责任人赔偿的部分后，作为 “ 管理费用 ” 计入当期损益。
其中2 2 ：现金的溢余，借记本科目，属于应支付给有关人员的，作为 “ 其他应付款 ” ，实际溢余的金额超过应付给有关单位或人员的部分后，作为 “ 营业外收入 ” 计入当期损益。
其中3 3 ：
其他货币资金中包括除现金及银行存款以外的货币存放形式，如银行汇票、本票、存出投资款
小企业不设臵 “ 待处理财产损溢 ” 科目
18 （一）流动资产 要求对短期投资、存货、应收款项计提减值准备
2. 短期投资的核算：
其中1 1 ：为 简化 核算，短期投资是按投资 总体 计提跌价准即期末按短期投资的 总市价 低于 总成本 的部分计提跌价准备（谨慎性原则，合理预计持有短期投资发生的损失 p20 页）
例：甲小企业某期末持有的短期投资的情况如下：
成本
市价
股票 1
100
80
股票 2
60
65
债券 1
40
42
合计
200
187
小企业会计制度核算内容
19 （一）流动资产
《 企业会计制度 》 对于短期投资，允许按单项投资、投资种类或投资总体计提跌价准备。
《 行业会计制度 》 不计提短期投资跌价准备
《 小企业制度 〉 仅要求按投资总体计提跌价准备
本例中，甲企业应计提的跌价准备为：
借：投资收益
13
贷：短期投资跌价准备
13 （ 如何计提 21 页 ）
注意1 1 ：
小企业在出售短期投资时，可不结转相应的短期投资跌价准备， 待期末一并进行调整
例：上述甲企业将短期投资中的股票1 1 以 82 万元的价格出售，应进行的会计处理为：
小企业会计制度核算内容
20 小企业会计制度核算内容 （一）流动资产 借：银行存款
82
投资收益
18
贷：短期投资— 股票 1
100
注意2 2 ：
如果小企业将短期投资用于债务重组或非货币性交易，则应相应结转 有关的跌价准备
短期投资持有期间取得的现金股利或利润，不确认投资收益，冲减 有关的 投资成本
借：银行存款
贷：短期投资
21 小企业会计制度核算内容 （一）流动资产 注意 3: 短期投资的核算与税法规定的差异
持有期间取得的现金股利和利息不确认投资收益， 税法确认投资收益（并入纳税所得额），按投资企业与被投资单位的税率差征收（投资企业的所得税率低于被投资企业的所得税率）
国债利息免税。
按会计制度规定计提的短期投资跌价准备，税法规定不允许在计提当期税前扣除，相关的损失...
篇四：小企业财务,会计核算办法
《小企业会计准则》建筑企业的会计核算 张 卿 摘要 ：2013年开始实施的《小企业会计准则》，本文针对建筑业企业执行( (／J、企业会计准则》的会计核算方法，依 据准则进行解读说明。以促进( (／J、企业会计准则》的贯彻执行。关键词：小企业会计准则；建筑业；会计核算 财政部于2013年开始实施的《小企业会计准则》，其 中关于建筑业企业的会计核算方法 ，与《企业会计准则》 有 较大 的不 同。现 在又没有 针对建 筑业 的行业会计 制 度，这就对建筑企业的会计人员执行《小企业会计准则》 带来了一定的困难。本文针对建筑业企业执行《小企业 会计准则》的会计核算方法 ，依据准则进行解读说明，旨 在对贯彻执行( (／J、企业会计准则》尽一点微薄之力，对建 筑企业的会计人员有所帮助。
一、 工程成本的核算 1．人工费用的核算 人工费用的账务处理为 ：
借 ：工程施工——合同成本——甲工程(人工费) — —乙工程 (人工 费) — —间接费用 贷：应付职工薪酬——工资 — —职工福利费 — —社会保险费 — —职工教育经费 2．材料费用的核算 耗用工程材料的账务处理为 ：
借：工程施工——合同成本—— 甲工程(材料费) — —乙工程(材料费 ) 贷 ：原材料——A材料 — —B材料 3．机械使用费 的核算 支付机械使用费的账务处理为：
借 ：工程施工——合同成本——某工程(机械使用费) 贷：银行存款 4．其他直接费用的账务处理 支付工具租赁费 、检验试验费、场地清理费、二次搬 运费 、分包工程费等的账务处理为：
借 ：工程施工——合同成本——某工程(其他直接费) 贷：银行存款 少而不能得到补偿。因此 ，这样的处理方法会 导致 收益 波动巨大 ，而且有失配比原则 ，且不能够反映负商誉对 财务状况的影响。
(三 )负商誉是一种 “递延收益 ” 相关学者从递延收益角度出发 ，认为以低于被并购 企业净资产公允价值的价格收购企业，那么可以视为是 收购企业所获得 的一项重要收益 。这项 “收益 ”与企业所 收获的其他收益同样要递延到以后各期 ，从而方便以后 各期的费用配比。但是事实上，此种观点本身也存在着 一定的问题和局限，由于负商誉问题形成的原因是多方 面的，其中更包含了某种长期性的影响因素 ，这将会在 未来一段时间内影响到企业的经济利益；而有的原因则 是偶发性或者是暂时性的，并不会对企业在未来所获得 的利益产生影响，所以不能草率地统一作为递延的非常 利得。同时，将负商誉全部作为递延收益，分期摊入各期 收益，也为管理当局通过将负商誉在并购后各会计期间 摊销以“平滑”其经营业绩提供了机会。
结论：综上所述，在新时期的新形势下 ，加强企业并 购中负商誉问题以及会计处理措施的研究是非常必要 的，其不仅关系到企业的切身利益与长远发展 ，从宏观 角度来说更关系到我国市场经济建设的最终成败。因 此 ，我们必须要积极地结合当前企业在并购中出现的负 商誉问题 ，多角度考虑其成因以及相关影响因素，从我 国的实际经济情况出发，有效借鉴国际上先进的会计处 理经验与成果，从而不断地改进会计处理的方式方法， 并最终促进我国市场经济的稳定有序发展。
参考文献：
[1】张来斌，陈宗强 ，对负商誉的有关问题及其会计处理的 探讨【J]，会计之友：上旬刊，2006(9)：64—66．
【2]吴娜 ，杨秋波，对负商誉会计问题的思考[J】，经济研究参 考 ，2007(47)：39—41．
[3】梁月．基于新会计准则的合并商誉问题研究【D】，东北财 经大学 ．2007．
(作者单位：山西煤炭运销集团朔州有限公司)
自有工具用具(模板 、脚手架等)摊销的账务处理 为 ：
借：工程施工——合同成本——某工程(其他直接费) 贷 ：长期待摊费用——工具用具 5．间接费用的核算 (1)发生间接费用 工程管理处管理人员、技术人员薪酬的账务处理见 “人工费用”。
工程管理处固定资产折旧的账务处理为 ：
借 ：工程施工——间接费用 贷 ：累计折旧 工程管理处水电费、保险费 、办公费、差旅费等的账 务处理为 ：
借：工程施工——间接费用 贷：银行存款(或库存现金 ) (2)向各项工程分配间接费用账务处理为 借 ：工程施工——合同成本—— 甲工程(间接费用) — —乙工程(间接费用 ) 贷 ：工程施工——间接费用 二、主营业务收入和主营业务成本确认的计算和账 务处理 主营业务收人和相配比的主营业务成本的确认一 般采用完工百分比法，按完工百分比法分年度确认主营 业务收入和主营业务成本的计算方法如下：
完工百分比= x 100％ 或：
塞 ×1O0％ 一 工程总工作量 ⋯ 或：
孽 ×l00％ 一— 一 当年应确认 的收入 =合 同总收入 X(年末完 工百分 比 一年初完工百分 比 ) 当年应确认的成本 =合同预算总成本 X(年末完工 百分比一年初完工百分比) 工程完工年度应确认的收入 =合同总收入 一累计 已确认 的收入 工程完工年度应确认的成本 =工程实际总成本 一 累计已确认的成本 不论是否包工包料 ，合同收入和合同成本均包括工 程材料价值。
根据当年应确认的收入和成本 ，账务处理为 ：
借：应收账款——建设单位 贷：主营业务收入(应确认的收入) 借：主营业务成本(应确认的配比成本) 贷：工程施工——合同成本——某工程 例：中大建筑公司第二工程处承建了某单位一办公 楼的建造工程 ，合同总价款1000万元 ，预算工程总成本 为800万元。工期为3年，第1年末累计发生工程成本300 万元 ，第2年末累计发生工程成本600万元 ，第 3年完工时 累计发生工程成本795万元。按工程成本确定完工进度 百分 比。
第1年：完工百分 比：X 100％=37．5％ 应确认的收入 =(37．5％一O)×1000=375(万元 ) 应确认 的成本 =(37．5％一0)X 800=300(万元 ) 账务处理 为 ：
借 ：应收账款——某单位 3750000 贷 ：主营业务收人 3750000 借：主营业务成本 3000000 贷：工程施工——合同成本——某单位办公楼 300D0oo 第2年 ：完工百分 比 =X 100％=75％ 应 确 认 的收 人 ：(75％ 一37．5％)X 1000=375 (万 元 ) 应确认 的成本 =(75％ 一37．5％)X 800=300(万元 ) 账务处理为：
借 ：应收账款——某单位 3750000 贷 ：主营业务收入 3750000 借 ：主营业务成本 3000000 贷 ：工程施工——合同成本——某单位办公楼 30000o0 第3年 ：应确认 的收入 =1000一(375+375)=250 (万元 ) 应确认的成本 =795一(300+300)=195(万元) 账务处理为 ：
借 ：应收账款——某单位 2500000 贷 ：主营业务收入 2500000 借：主营业务成本 1950000 贷 ：工程施工——合同成本——某单位办公楼 1950000 三、结算工程款的账务处理 按合同约定，定期与建设单位结算工程款的账务处 理 为 ：
借 ：银行存款 贷 ：应收账款——建设单位 如果按合同约定 ，由建设单位 自购工程材料交付施 工单位时，施工单位收到工程材料按抵工程款处理，其 账务处理为 ：
借 ：原材料——品名 贷：应收账款——建设单位 (作者单位：陕西省机电工程学校)
篇五：小企业财务,会计核算办法
业应付职工薪酬会计核算 一、 本科目 核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。小企业（ 外商投资）
按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金， 也通过本科目 核算。
二、 本科目 应按照“职工工资” 、 “奖金、
津贴和补贴” 、 “职工福利费” 、 “社会保险费” 、“住房公积金” 、 “工会经费” 、 “职工教育经费” 、 “非货币 性福利” 、 “辞退福利” 等进行明细核算。
三、 应付职工薪酬的主要账务处理。
（ 一）
月 末， 小企业应当将本月 发生的职工薪酬区分以下情况进行分配：
1．
生产部门（ 提供劳务）
人员 的职工薪酬， 借记“生产成本” 、 “制造费用” 等科目 ， 贷记本科目 。
2．
应由在建工程、 无形资产开发项目 负担的职工薪酬， 借记“在建工程” 、 “研发支出” 等科目 ， 贷记本科目 。
3．
管理部门人员 的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿， 借记“管理费用” 科目 ，贷记本科目 。
4．
销售人员 的职工薪酬， 借记“销售费用”
科目 ， 贷记本科目 。
（ 二）
小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理：
1. 向职工支付工资、
奖金、 津贴、
福利费等， 从应付职工薪酬中扣还的各种款项（ 代垫的家属药费、
个人所得税等）
等， 借记本科目 ， 贷记“库存现金” 、 “银行存款” 、 “其他应收款” 、“应交税费——应交个人所得税”
等科目 。
2. 支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训， 借记本科目 ， 贷记“银行存款” 等科目 。
3. 按照国家有关规定缴纳的社会保险费和住房公积金， 借记本科目 ， 贷记“银行存款” 科目 。
4． 以其自 产产品发放给职工的， 按照其销售价格， 借记本科目 ， 贷记“主营业务收入”
科目 ；同时， 还应结转产成品的成本。
涉及增值税销项税额的， 还应进行相应的账务处理。
5． 支付的因解除与 职工的劳动关系给予职工的补偿， 借记本科目 ， 贷记“库存现金” 、 “银行存款” 等科目 。
四、 本科目 期末贷方余额， 反映小企业应付未付的职工薪酬。
小企业应付账款会计核算 一、 本科目 核算小企业因购买材料、 商品和接受劳务等日 常生产经营活动应支付的款项。
二、 本科目 应按照对方单位（
或个人）
进行明细核算。
三、 应付账款的主要账务处理。
（ 一）
小企业购入材料、
商品等未验收入库， 货款尚未支付，
应当根据有关凭证（
发票账单、 随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）
，
借记“在途物资”
科目 ， 按照可抵扣的增值税进项税额， 借记“应交税费——应交增值税（ 进项税额）
” 科目 ，
按照应付的价款，
贷记本科目 。
接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，
应当根据供应单位的发票账单，
借记“生产成本” 、 “管理费用”
等科目 ，
贷记本科目 。
（ 二）
偿付应付账款， 借记本科目 ，
贷记“银行存款”
等科目 。
小企业确实无法偿付的应付账款，
借记本科目 ，
贷记“营业外收入” 科目 。
四、 本科目 期末贷方余额， 反映小企业尚未支付的应付账款。
小企业其他应付款会计核算
一、 本科目 核算小企业除应付账款、 预收账款、 应付职工薪酬、 应交税费、
应付利息、
应付利润等以外的其他各项应付、 暂收的款项， 如应付租入固定资产和包装物的租金、 存入保证金等。
二、 本科目 应按照其他应付款的项目 和对方单位（ 或个人）
进行明细核算。
三、 其他应付款的主要账务处理。
（ 一）
小企业发生的其他各种应付、 暂收款项， 借记“管理费用” 等科目 ， 贷记本科目 。
（ 二）
支付的其他各种应付、 暂收款项， 借记本科目 ， 贷记“银行存款” 等科目 。
小企业无法支付的其他应付款， 借记本科目 ， 贷记“营业外收入” 科目 。
四、 本科目 期末贷方余额， 反映小企业应付未付的其他应付款项。
小企业应付票据会计核算 一、 本科目 核算小企业因购买材料、
商品和接受劳务等日 常生产经营活动开出、
承兑的商业汇票（
银行承兑汇票和商业承兑汇票）
。
二、 本科目 应按照债权人进行明细核算。
三、 应付票据的主要账务处理。
（ 一）
小企业开出、
承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、 应付账款等，
借记“材料采购”
或“在途物资” 、 “库存商品”
等科目 ， 贷记本科目 。
涉及增值税进项税额的， 还应进行相应的账务处理。
（ 二）
支付银行承兑汇票的手续费， 借记“财务费用” 科目 ，
贷记“银行存款”
科目 。
支付票款，
借记本科目 ，
贷记“银行存款”
科目 。
（ 三）
银行承兑汇票到期， 小企业无力支付票款的，
按照银行承兑汇票的票面金额， 借记本科目 ，
贷记“短期借款”
科目 。
四、 小企业应当设置“应付票据备查簿” ，
详细登记商业汇票的种类、
号数和出票日 期、
到期日 、
票面金额、
交易合同号和收款人姓名 或单位名 称以及付款日
期和金额等资料， 商业汇票到期结清票款后， 在备查簿中应予注销。
五、 本科目 期末贷方余额， 反映小企业开出、 承兑的尚未到期的商业汇票的票面金额。
小企业预收账款会计核算 一、 本科目 核算小企业按照合同规定预收的款项。
包括：
预收的购货款、
工程款等。
预收账款情况不多的，
也可以不设置本科目 ，
将预收的款项直接记入“应收账款”
科目
贷方。
二、 本科目 应按照对方单位（
或个人）
进行明细核算。
三、 预收账款的主要账务处理。
（ 一）
小企业向购货单位预收的款项，
借记“银行存款”
等科目 ， 贷记本科目 。
（ 二）
销售收入实现时， 按照实现的收入金额， 借记本科目 ， 贷记“主营业务收入”
科目 。
涉及增值税销项税额的，
还应进行相应的账务处理。
四、 本科目 期末贷方余额，
反映小企业预收的款项；
期末如为借方余额，
反映小企业尚未转销的款项。
小企业短期借款会计核算 一、 本科目 核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年内的各种借款。
二、 本科目 应按照借款种类、 贷款人和币 种进行明细核算。
三、 短期借款的主要账务处理。
（ 一）
小企业借入的各种短期借款， 借记“银行存款” 科目 ， 贷记本科目 ； 偿还借款， 做相反的会计分录。
银行承兑汇票到期， 小企业无力支付票款的， 按照银行承兑汇票的票面金额， 借记“应付票据”科目 ， 贷记本科目 。
持未到期的商业汇票向银行贴现， 应当按照实际收到的金额（
即减去贴现息后的净额）
， 借记“银行存款” 科目 ， 按照贴现息， 借记“财务费用”
科目 ， 按照商业汇票的票面金额， 贷记“应收票据” 科目 （ 银行无追索权情况下）
或本科目
（ 银行有追索权情况下）
。
（ 二）
在应付利息日 ， 应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用， 借记“财务费用”
科目 ，
贷记“应付利息”
等科目 。
四、 本科目 期末贷方余额， 反映小企业尚未偿还的短期借款本金。
小企业待处理财产损溢会计核算 一、 本科目 核算小企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、 盘亏和毁损的价值。
企业所采购物资在运输途中因自 然灾害等发生的损失或尚待查明的损耗， 也通过本科目 核算。
二、
本科目 应按照待处理流动资产损溢和待处理非流动资产损溢进行明细核算。
三、 待处理财产损溢的主要账务处理。
（ 一）
盘盈的各种材料、
产成品、
商品、 现金等，
应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值，
借记“原材料” 、 “库存商品” 、
“库存现金”
等科目 ， 贷记本科目
（ 待处理流动资产损溢）
。
盘亏、 毁损、
短缺的各种材料、
产成品、
商品、
现金等，
应当按照其账面余额，
借记本科目
（ 待处理流动资产损溢）
， 贷记“材料采购”
或“在途物资” 、 “原材料” 、 “库存商品” 、 “库存现金”
等科目 。
涉及增值税进项税额的， 还应进行相应的账务处理。
盘盈的固定资产，
按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额，
借记“固定资产”
科目 ， 贷记本科目
（ 待处理非流动资产损溢）
。
盘亏的固定资产，
按照该项固定资产的账面价值，
借记本科目 （ 待处理非流动资产损溢）
，
按照已计提的累计折旧， 借记“累计折旧” 科目 ，
按照其原价， 贷记“固定资产” 科目 。
（ 二）
盘亏、 毁损、
报废的各项资产，
按照管理权限经批准后处理时，
按照残料价值，
借记“原材料”
等科目 ，
按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，
借记“其他应收款”
科目 ，
按照本科目 余额，
贷记本科目
（ 待处理流动资产损溢、 待处理非流动资产损溢）
，
按照其借方差额，
借记“营业外支出” 科目 。
盘盈的各种材料、 产成品、 商品 固定资产、 现金等， 按照管理权限经批准后处理时， 按照本科目 余额， 借记本科目 （ 待处理流动资产损溢、
待处理非流动资产损溢）
， 贷记“营业外收入”
科目 。
四、 小企业的财产损溢， 应当查明原因， 在年末结账前处理完毕， 处理后本科目 应无余额。
小企业累计摊销会计核算 一、 本科目 核算小企业对无形资产计提的累计摊销。
二、 本科目 应按照无形资产项目 进行明细核算。
三、 累计摊销的主要账务处理。
小企业按月 采用年限平均法计提无形资产的摊销， 应当按照无形资产的受益对象， 借记“制造费用” 、 “管理费用”
等科目 ， 贷记本科目 。
处置无形资产还应同时结转累计摊销。
四、 本科目 期末借方余额， 反映小企业无形资产的累计摊销额。
小企业长期待摊费用会计核算
一、 本科目 核算小企业已提足折旧的固定资产的改建支出、
经营租入固定资产的改建支出、
固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。
二、 本科目 应按照支出项目 进行明细核算。
三、 长期待摊费用的主要账务处理。
（ 一）
小企业发生的长期待摊费用， 借记本科目 ， 贷记“银行存款” 、 “原材料”
等科目 。
（ 二）
按月
采用年限平均法摊销长期待摊费用，
应当按照长期待摊费用的受益对象，
借记“制造费用” 、 “管理费用” 等科目 ，
贷记本科目 。
四、 本科目 期末借方余额， 反映小企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。
小企业累计折旧会计核算 一、 本科目 核算小企业固定资产的累计折旧。
二、 本科目 可以进行总分类核算， 也可以进行明细核算。
需要查明某项固定资产的已计提折旧，
可以根据“固定资产卡片” 上所记载的该项固定资产原价、
折旧率和实际使用年数等资料进行计算。
三、 累计折旧的主要账务处理。
（ 一）
小企业按月 计提固定资产的折旧费， 应当按照固定资产的受益对象， 借记“制造费用” 、“管理费用” 等科目 ，
贷记本科目 。
（ 二）
因出售、 报废、 毁损、 对外投资等原因处置固定资产， 应当按照该项固定资产账面价值，
借记“固定资产清理”
科目 ，
按照其已计提的累计折旧， 借记本科目 ， 按照其原价， 贷记“固定资产” 科目 。
四、 本科目 期末贷方余额， 反映小企业固定资产的累计折旧额。
小企业固定资产清理会计核算 一、 本科目 核算小企业因出售、
报废、
毁损、
对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。
二、 本科目 应按照被清理的固定资产项目 进行明细核算。
三、 固定资产清理的主要账务处理。
（ 一）
小企业因出售、
报废、 毁损、
对外投资等原因处置固定资产，
应当按照该项固定资产的账面价值，
借记本科目 ，
按照其已计提的累计折旧，
借记“累计折旧”
科目 ，
按照其原价，
贷记“固定资产” 科目 。
同时， 按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额， 借记本科目 ， 贷记“应交税费——应交增值税（
进项税额转出）
” 科目 。
（ 二）
清理过程中应支付的相关税费及其他费用， 借记本科目 ， 贷记“银行存款” 、 “应交税费”
等科目 。
取得出售固定资产的价款、 残料价值和变价收入等处置收入，
借记“银行存款” 、“原材料”
等科目 ，
贷记本科目 。
应由保险公司 或过失人赔偿的损失，
借记“其他应收款” 等科目 ，
贷记本科目 。
（ 三）
固定资产清理完成后，
如为借方余额，
借记“营业外支出——非流动资产处置净损失” 科目 ，
贷记本科目 。
如为贷方余额，
借记本科目 ， 贷记“营业外收入 —— 非流动资产处置净收益” 科目 。
四、 本科目 期末借方余额， 反映小企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失； 本科目 期末贷方余额，
反映小企业尚未清理完毕的固定资产清理净收益。
小企业无形资产会计核算 一、 本科目 核算小企业持有的无形资产成本。
二、 本科目 应按照无形资产项目 进行明细核算。
三、 无形资产的主要账务处理。
（ 一）
小企业外购无形资产，
应当按照实际支付的购买价款、
相关税费和相关的其他支出（ 含相关的利息费用）
，
借记本科目 ，
贷记“银行存款” 、 “应付利息”
等科目 。
（ 二）
自 行开发建造厂房等建筑物， 外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配， 其中属于土地使用权的部...
篇六：小企业财务,会计核算办法
企业制造费用会计核算 一、 本科目核算小企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
小企业经过 1
年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品发生的借款费用， 也在本科目核算。
小企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用， 在“管理费用”科目核算， 不在本科目核算。
二、 本科目应按照不同的生产车间、 部门和费用项目进行明细核算。
三、 制造费用的主要账务处理。
（一）
生产车间发生的机物料消耗和固定资产修理费， 借记本科目， 贷记“原材料”、 “银行存款” 等科目。
（二）
发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬， 借记本科目， 贷记“应付职工薪酬”科目。
（三）
生产车间计提的固定资产折旧费， 借记本科目， 贷记“累计折旧” 科目。
（四）
生产车间支付的办公费、 水电费等， 借记本科目， 贷记“银行存款”、 “应付利息” 等科目。
（五）
发生季节性和修理期间的停工损失， 借记本科目， 贷记“原材料”、 “应付职工薪酬”、 “银行存款”等科目。
（六）
小企业经过 1
年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品在制造完成之前发生的借款利息， 在应付利息日根据借款合同利率计算确定的利息费用， 借记本科目， 贷记“应付利息” 科目。
制造完成之后发生的利息费用， 借记“财务费用” 科目， 贷记“应付利息”科目。
（七）
将制造费用分配计入有关的成本核算对象， 借记“生产成本——基本生产成本、辅助生产成本” 等科目， 贷记本科目。
（八）
季节性生产小企业制造费用全年实际发生额与分配额的差额， 除其中属于为下一年开工生产做准备的可留待下一年分配外， 其余部分实际发生额大于分配额的差额， 借记“生产成本——基本生产成本” 科目， 贷记本科目； 实际发生额小于分配额的差额， 做相反的会计分录。
四、 除季节性的生产性小企业外， 本科目期末应无余额。
财务部关于印发《新旧事业单位会计制度
有关衔接问题的处理规定》 的通知 财会[2013]2 号 中共中央直属机关事务管理局， 铁道部、 国务院机关事务管理局， 各省、 自治区、 直辖市、 计划单列市财政厅 （局），新疆生产建设兵团财务局：
修订后的《事业单位会计制度》（财会〔2012〕 22 号）
自 2013年 1 月 1 日起施行。为了确保新旧制度顺利衔接、平稳过渡，促进新制度的有效贯彻实施， 我部制定了《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》， 现印发给你们， 请遵照执行。
执行中有何问题， 请及时反馈我部。
附件：
新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定
财 政 部 2013 年 1 月 10 日
附件：
新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定
我部对 1997 年 7 月印发的《事业单位会计制度》（财预字?1997?288 号）（以下简称原制度）
进行了全面修订， 于2012 年 12 月 19 日 发布了 新《事业单位会计制度》（财会?2012?22 号）（以下简称新制度）， 自 2013 年 1 月 1 日起施行。
为了确保新旧制度顺利过渡， 现对事业单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：
一、 新旧制度衔接总要求 （一）
自 2013 年 1 月 1 日起， 事业单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编报财务报表。
（二）
事业单位应当按照本规定做好新旧制度的衔接。相关工作包括以下几个方面：
1. 根据原账编制 2012 年 12 月 31 日的科目余额表。
2. 按照新制度设立 2013 年 1 月 1 日的新账。
3. 将 2012 年 12 月 31 日原账科目余额按照本规定进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整）， 按调整后的科目 余额编制科目 余额表， 作为新账各会计科目 的期初余额。上述“原账中各会计科目” 指原制度规定的会计科目， 以及参照财政部印发的相关补充规定增设的会计科目。
新旧会计科目对照情况参见本规定附表。
4. 根据新账各会计科目期初余额， 按照新制度编制 2013年 1 月 1 日期初资产负债表。
（三）
及时调整会计信息系统。
事业单位应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试， 正确实现数据转换， 确保新旧账套的有序衔接。
二、 将原账科目余额转入新账 （一）
资产类。
1. “现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、
“预付账款”、“其他应收款” 科目。
新制度设置了“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款” 科目， 其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同。
转账时， 应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。
新账中相应科目设有明细科目的， 应将原账中上述科目的余额加以分析， 分别转入新账中相应科目的相关明细科目。
2. “材料”、“产成品”、“成本费用” 科目。
新制度未设置“材料”、“产成品”、“成本费用” 科目 ，但设置了“存货” 科目， 其核算范围包括原账中“材料”、“产成品”、“成本费用” 科目的核算内容。
转账时， 应将原账中“材料”、“产成品”、“成本费用” 科目的余额分析转入新账中“存货” 科目的相关明细科目。
3. “对外投资” 科目。
新制度将事业单位的对外投资划分为短期投资和长期投资， 相应设置了“短期投资”、“长期投资” 两个科目， 两个科目的核算内容与原账中“对外投资” 科目的核算内容基本相同。
转账时， 应对原账中“对外投资” 科目的余额进行分析：
将依法取得的、 持有时间不超过 1 年（含 1 年）
的对外投资余额转入新账中“短期投资” 科目， 将剩余余额转入新账中“长期投资” 科目。
4. “固定资产” 科目。
新制度设置了“固定资产” 科目， 由于固定资产价值标准提高， 原账中作为固定资产核算的实物资产， 将有一部分要按照新制度转为低值易耗品。
转账时， 应当根据重新确定的固定资产目录， 对原账中“固定资产” 科目 的余额进行分析：
（1）
对于达不到新制度中固定资产确认标准的， 应当将相应余额转入新账中“存货” 科目， 将相应的“固定基金” 科目 余额转入新账中“事业基金” 科目 ； 对于已领用出库的，还应同时将其成本一次性摊销， 同时做好相关实物资产的登记管理工作， 在新账中， 借记“事业基金” 科目， 贷记“存货” 科目。
（2）
对于符合新制度中固定资产确认标准的， 应当将相应余额转入新账中“固定资产” 科目。
5. “无形资产” 科目。
新制度设置了“无形资产”科目， 核算无形资产的原价。
原账中“无形资产” 科目余额反映的是尚未摊销的无形资产价值。
转账时， 将原账中“无形资产” 科目的余额转入新账中的“无形资产” 科目， 同时将相应的“事业基金” 科目余额转入新账中“非流动资产基金——无形资产” 科目。
事业单位按新制度规定对无形资产进行摊销的， 应当自2013 年 1 月 1 日起设置和启用“累计摊销” 科目， 以“无形资产” 科目 2013 年 1 月 1 日的期初余额为原价， 按新制度规定进行摊销。
（二）
负债类。
1. “借入款项” 科目。
新制度将事业单位的借入款项划分为短期借款和长期借款， 相应设置了“短期借款”、“长期借款” 两个科目， 两个科目的核算内容与原账中“借入款项” 科目的核算内容基本相同。
转账时， 应对原账中“借入款项” 科目的余额进行分析：
将期限在 1 年内（含 1 年）
的各种借款余额转入新账中“短期借款” 科目 ， 将剩余余额转入新账中“长期借款”科目。
2. “应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款” 科目。
新制度设置了“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款” 科目， 其核算内容与原账中“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款” 科目的核算内容基本相同。
转账
时， 应将原账中“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款” 科目的余额分别直接转入新账中的“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款” 科目。
3. “应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）
津贴补贴”、“应付其他个人收入” 科目。
新制度未设置“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）
津贴补贴”、“应付其他个人收入” 科目， 但设置了“应付职工薪酬” 科目， 其核算内容涵盖了原账中上述三个科目的核算内容， 并包括应付的社会保险费和住房公积金等。
事业单位应在新账中该科目 下按照国家有关规定设置明细科目 。
转账时， 应将原账中“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）
津贴补贴”、“应付其他个人收入” 科目的余额分别转入新账中“应付职工薪酬” 科目的相关明细科目， 并对原账中“其他应付款” 科目的余额进行分析， 将其中属于事业单位应付的社会保险费和住房公积金等的余额， 转入新账中“应付职工薪酬” 科目的相关明细科目。
4. “应付票据”、“应付账款”、“预收账款” 科目。
新制度设置了“应付票据”、“预收账款” 科目， 其核算内容与原账中上述相应科目 的核算内容基本相同。
转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。
新制度设置了“应付账款” 科目， 其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同， 但不包括偿还期在 1 年以上
（不含 1 年）
的应付账款， 如跨年度分期付款购入固定资产的价款等。
转账时， 应当对“应付账款” 科目进行分析， 将偿还期在 1 年以上（不含 1 年）
的应付账款的余额转入新账中的“长期应付款” 科目； 将剩余余额， 转入新账中“应付账款” 科目。
5. “其他应付款” 科目。
新制度设置了“其他应付款” 科目。
该科目的核算范围比原账中“其他应付款” 科目的核算范围小， 不包括事业单位应付的社会保险费和住房公积金， 以及偿还期限在 1 年以上（不含 1 年）
的应付款项， 如以融资租赁租入的固定资产租赁费等， 相应内容转由新制度下“应付职工薪酬”、“长期应付款” 科目核算。
转账时， 应将原账中“其他应付款” 科目的余额进行分析：
将其中属于应付的社会保险费和住房公积金的余额， 转入新账中“应付职工薪酬” 科目； 将其中属于偿还期限在 1 年以上（不含 1 年）
的应付款项的余额， 转入新账中“长期应付款” 科目； 将剩余余额， 转入新账中“其他应付款” 科目。
（三）
净资产类。
1. “事业基金” 科目。
新制度设置了“事业基金” 科目， 但不再在该科目下设置“一般基金”、“投资基金” 明细科目， 其核算范围也较原账中“事业基金” 科目发生变化， 不再包括财政补助结转和
财政补助结余。
转账时， 应将原账中“事业基金” 科目所属“投资基金” 明细科目的余额分析转入新账中“非流动资产基金——长期投资” 科目， 并对所属“一般基金” 明细科目的余额（扣除转入新账中“非流动资产基金——无形资产”科目数额后的余额）
进行分析：
对属于新制度下财政补助结转的余额转入新账中“财政补助结转” 科目； 对属于新制度下财政补助结余的余额转入新账中“财政补助结余” 科目 ；将剩余余额， 转入新账中“事业基金” 科目。
2. “固定基金” 科目。
新制度未设置“固定基金” 科目， 但设置了“非流动资产基金” 科目， 核算事业单位长期投资、 固定资产、 在建工程、 无形资产等非流动资产占用的金额。
转账时， 应将原账中“固定基金” 科目的余额（扣除转为存货的固定资产对应的固定基金数额后的余额）
转入新账中“非流动资产基金——固定资产” 科目。
3. “专用基金” 科目。
新制度设置了“专用基金” 科目， 转账时， 应将原账中“专用基金” 科目的余额分析转入新账中“专用基金” 科目的相关明细科目。
4. “经营结余” 科目。
新制度设置了“经营结余” 科目， 其核算范围与原账中“经营结余” 科目的核算范围基本相同。
转账时， 如果原账
中“经营结余” 科目有借方余额， 应直接转入新账中“经营结余” 科目。
5. “事业结余”、“结余分配” 科目。
新制度设置了“事业结余” 科目， 其核算范围较原账中“事业结余” 科目发生变化， 不再包括财政补助结转和财政补助结余； 新制度未设置“结余分配” 科目， 但设置了“非财政补助结余分配” 科目， 核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。
因原账中 “事业结余”、 “结余分配”科目 一般无余额， 不需进行转账处理。“事业结余”、“非财政补助结余分配” 科目自 2013 年 1 月 1 日起直接启用新账即可。
（四）
收入支出类。
1.“财政补助收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“经营收入”、“其他收入”、“拨出经费”、“事业支出”、 “上缴上级支出”、 “对附属单位补助”、 “经营支出”、“销售税金”、“结转自筹基建” 科目。
由于上述原账中收入支出类科目年末无余额， 不需进行转账处理。
自 2013 年 1 月 1 日起， 应当按照新制度设置收入支出类科目并进行账务处理。
2. “拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出” 科目。
新制度未设置“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目。
转账时， 应将原账中“拨入专款” 科目的余额转入新
账中“非财政补助结转” 科目的贷方， 将原账中“拨出专款”、“专款支出” 科目的余额转入新账中“非财政补助结转” 科目的借方。
三、 按照新制度将基建账相关数据并入新账 事业单位应当按照新制度的要求， 在按国家有关规定单独核算...
