小企业会计准则2022版报表4篇小企业会计准则2022版报表 附录： 小企业会计准则 ——会计科目、主要账务处理和财务报表 一、会计科目 会计科目和主要账务处理依据小企业会下面是小编为大家整理的小企业会计准则2022版报表4篇,供大家参考。
篇一：小企业会计准则2022版报表
录：小企业会计准则
——会计科目、 主要账务处理和财务报表
一、 会计科目
会计科目 和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定， 涵盖了 各类小企业的交易和事项。
小企业在不违反会计准则 中确认、 计量和报告规定的前提下， 可以根据本企业的实际情况自 行增设、 分拆、 合并会计科目 。
小企业不存在的交易或者事项， 可不设置相关会计科目 。
对于明细科目 ，小企业可以比照本附录中的规定自 行设置。
会计科目 编号供小企业填制会计凭证、 登记会计账簿、 查阅会计账目 、 采用会计软件系统参考， 小企业可结合本企业的实际情况自 行确定其他会计科目 的编号。
顺序号
一、 资产类
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
1012
其他货币资金
35
4
1101
短期投资
5
1121
应收票据
6
1122
应收账款
1123
预付账款
1131
应收股利
9
1132
应收利息
10
1221
其他应收款
材料采购
在途物资
13
1403
原材料
14
1404
材料成本差异
15
1405
库存商品
16
1407
商品进销差价
47
17
1408
委托加工物资
18
1411
周转材料
编 号
会计科目 名称
顺序号
编 号
会计科目 名称
二、 负债类
33
2001
2201
2202
2203
预收账款
37
2211
应付职工薪酬
38
2221
应交税费
应付利息
应付利润
41
2241
其他应付款
42
2401
递延收益
43
2501
长期借款
长期应付款
三、 所有者权益类
45
3001
实收资本
46
3002
资本公积
3101
盈余公积
3103
本年利润
利润分配
短期借款
应付票据
应付账款
34
3
36
7
39
2231
8
40
2232
11
1401
1402
12
44
2701
48
49
3104
19
1421
消耗性生物资产
四、 成本类
20
1501
长期债券投资
21
1511
长期股权投资
51
22
1601
固定资产
1602
累计折旧
24
1604
在建工程
工程物资
1606
固定资产清理
1621
生产性生物资产
1622
生产性生物资产累计折旧
57
5111
29
1701
无形资产
30
1702
累计摊销
长期待摊费用
32
1901
待处理财产损溢
50
4001
生产成本
4101
制造费用
研发支出
工程施工
54
4403
机械作业
五、 损益类
55
5001
56
5051
其他业务收入
52
4301
53
23
4401
25
26
1605
主营业务收入
27
28
投资收益
营业外收入
主营业务成本
其他业务成本
58
5301
59
5401
60
31
1801
5402
61
5403
营业税金及附加
5601
销售费用
5602
管理费用
5603
财务费用
营业外支出
所得税费用
62
63
64
65
5711
66
5801
二、 主要账务处理
资产类
1001 库存现金
一、 本科目 核算小企业的库存现金。
小企业有内部周转使用备用金的， 可以单独设置“1004 备用金” 科目 。
二、 库存现金的主要账务处理。
小企业增加库存现金， 借记本科目 ， 贷记“银行存款” 等科目 ； 减少库存现金， 做相反的会计分录。
三、 小企业应当设置“库存现金日 记账” ， 由出纳人员 根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日 终了 ， 应当计算当日 的现金收入合计额、 现金支出合计额和结余额， 将结余额与实际库存额核对， 做到账款相符。
有外币 现金的小企业， 还应当分别按照人民币 和外币 进行明细核算。
四、 每日 终了 结算现金收支、 财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余， 应通过“待处理财产损溢” 科目 核算：
属于现金短缺， 应按照实际短缺的金额， 借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目 ， 贷记本科目 ； 属于现金溢余， 按照实际溢余的金额， 借记本科目 ， 贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目 。
五、 本科目 期末借方余额， 反映小企业持有的库存现金。
1002 银行存款
一、 本科目 核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
二、 银行存款的主要账务处理。
小企业增加银行存款， 借记本科目 ， 贷记“库存现金” 、 “应收账款” 等科目 ； 减少银行存款， 做相反的会计分录。
三、 小企业应当按照开户 银行和其他金融机构、 存款种类等设置“银行存款日 记账” ， 由出纳人员 根据收付款凭证， 按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日 终了 ， 应结出余额。
“银行存款日 记账” 应定期与 “银行对账单” 核对， 至少每月 核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 应编制“银行存款余额调节表” 调节相符。
有外币 银行存款的小企业， 还应当分别按照人民币 和外币 进行明细核算。
四、 本科目 期末借方余额， 反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1012 其他货币 资金
一、 本科目 核算小企业的银行汇票存款、 银行本票存款、 信用卡存款、 信用证保证金存款、 外埠存款、 备用金等其他货币资金。
二、 本科目 应按照银行汇票或本票、 信用卡发放银行、 信用证的收款单位，外埠存款的开户 银行， 分别“银行汇票” 、 “银行本票” 、 “信用卡” 、 “信用证保证金” 、 “外埠存款” 等进行明细核算。
三、 其他货币 资金的主要账务处理。
小企业增加其他货币 资金， 借记本科目 ， 贷记“银行存款” 科目 ； 减少其他货币 资金， 做相反的会计分录。
四、 本科目 期末借方余额， 反映小企业持有的其他货币 资金。
1101 短期投资
一、 本科目 核算小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（ 含1年， 下同）
的投资。
二、 本科目 应按照股票、 债券、 基金等短期投资种类进行明细核算。
三、 短期投资的主要账务处理。
（ 一）
小企业购入各种股票、 债券、 基金等作为短期投资的， 应当按照实际支付的购买价款和相关税费， 借记本科目 ， 贷记“银行存款” 科目 。
小企业购入股票， 如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利， 应当 按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额， 借记本科目 ， 按照应收的现金股利， 借记“应收股利” 科目 ，按照实际支付的购买价款和相关税费， 贷记“银行存款” 科目 。
小企业购入债券， 如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息， 应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额， 借记本科目 ， 按照应收的债券利息， 借记“应收利息” 科目 ， 按照实际支付的购买价款和相关税费， 贷记“银行存款” 科目 。
（ 二）
在短期投资持有期间， 被投资单位宣告分派的现金股利， 借记“应
收股利” 科目 ， 贷记“投资收益” 科目 。
在债务人应付利息日 ， 按照分期付息、 一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入， 借记“应收利息” 科目 ， 贷记“投资收益” 科目 。
（ 三）
出售短期投资， 应当按照实际收到的出 售价款， 借记“银行存款”或“库存现金” 科目 ， 按照该项短期投资的账面余额， 贷记本科目 ， 按照尚未收到的现金股利或债券利息， 贷记“应收股利” 或“应收利息” 科目 ， 按照其差额， 贷记或借记“投资收益” 科目 。
四、 本科目 期末借方余额， 反映小企业持有的短期投资成本。
1121 应收票据
一、 本科目 核算小企业因销售商品（ 产成品或材料， 下同）、 提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票（ 银行承兑汇票和商业承兑汇票）。
二、 本科目 应按照开出、 承兑商业汇票的单位进行明细核算。
三、 应收票据的主要账务处理。
（ 一）
小企业因销售商品、 提供劳务等而收到开出 、 承兑的商业汇票， 按照商业汇票的票面金额， 借记本科目 ， 按照确认的营业收入， 贷记“主营业务收入” 等科目 。
涉及增值税销项税额的， 还应当 贷记“应交税费——应交增值税（ 销项税额）
” 科目 。
（ 二）
持未到期的商业汇票向 银行贴现， 应按照实际收到的金额（ 即减去贴现息后的净额）， 借记“银行存款” 科目 ， 按照贴现息， 借记“财务费用” 科目 ， 按照商业汇票的票面金额， 贷记本科目 （ 银行无追索权情况下）
或“短期借款” 科目 （ 银行有追索权情况下）。
（ 三）
将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资， 按照应计入取得物资成本的金额， 借记“材料采购” 或“原材料” 、 “库存商品” 等科目 ， 按照商
业汇票的票面金额， 贷记本科目 ， 如有差额， 借记或贷记“银行存款” 等科目 。涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的， 还应当借记“应交税费——应交增值税（ 进项税额）
” 科目 。
（ 四）
商业汇票到期， 应按照实际收到的金额， 借记“银行存款” 科目 ，贷记本科目 。
因付款人无力支付票款， 或到期不能收回应收票据， 应按照商业汇票的票面金额， 借记“应收账款” 科目 ， 贷记本科目 。
四、 小企业应当设置“应收票据备查簿” ， 逐笔登记商业汇票的种类、 号数和出 票日 、 票面金额、 交易合同号和付款人、 承兑人、 背书人的姓名 或单位名 称、 到期日 、 背书转让日 、 贴现日 、 贴现率和贴现净额以及收款日 期和收回金额、 退票情况等资料。
商业汇票到期结清票款或退票后， 在备查簿中 应予注销。
五、 本科目 期末借方余额， 反映小企业持有的商业汇票的票面金额。
1122 应收账款
一、 本科目 核算小企业因销售 商品、 提供劳务等日 常生产经营活动应收取的款项。
二、 本科目 应按照对方单位（ 或个人）
进行明细核算。
三、 应收账款的主要账务处理。
（ 一）
小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款， 应当按照应收金额，借记本科目 ， 按照税法规定应交纳的增值税销项税额， 贷记“应交税费——应交增值税（ 销项税额）
” 科目 ， 按照其差额， 贷记“主营业务收入” 或“其他业务收入” 科目 。
（ 二）
收回应收账款， 借记“银行存款” 或“库存现金” 科目 ， 贷记本科
目 。
（ 三）
按照小企业会计准则规定确认应收账款实际发生的坏账损失， 应当按照可收回的金额， 借记“银行存款” 等科目 ， 按照其账面余额， 贷记本科目 ，按照其差额， 借记“营业外支出” 科目 。
四、 本科目 期末借方余额， 反映小企业尚未收回的应收账款。
1123 预付账款
一、 本科目 核算小企业按照合同规定预付的款项。
包括：
根据合同规定预付的购货款、 租金、 工程款等。
预付款项情况不多的小企业， 也可以不设置本科目 ， 将预付的款项直接记入“应付账款” 科目 借方。
小企业进行在建工程预付的工程价款， 也通过本科目 核算。
二、 本科目 应按照对方单位（ 或个人）
进行明细核算。
三、 预付账款的主要账务处理。
（ 一）
小企业因购货而预付的款项， 借记本科目 ， 贷记“银行存款” 等科目 。
收到所购物资， 按照应计入购入物资成本的金额， 借记“在途物资” 或“原材料” 、 “库存商品” 等科目 ， 按照税法规定可抵扣的增值税进项税额， 借记“应交税费——应交增值税（ 进项税额）
” 科目 ， 按照应支付的金额， 贷记本科目 。
补付的款项， 借记本科目 ， 贷记“银行存款” 等科目 ； 退回多付的款项，做相反的会计分录。
（ 二）
出包工程按照合同规定预付的工程价款， 借记本科目 ， 贷记“银行存款” 等科目 。
按照工程进度和合同规定结算的工程价款， 借记“在建工程”科目 ， 贷记本科目 、 “银行存款” 等科目 。
（ 三）
按照小企业会计准则规定确认预付账款实际发生的坏账损失， 应当按照可收回的金额， 借记“银行存款” 等科目 ， 按照其账面余额， 贷记本科目 ，按照其差额， 借记“营业外支出” 科目 。
四、 本科目 期末借方余额， 反映小企业预付的各种款项。
1131 应收股利
一、 本科目 核算小企业应收取的现金股利或利润。
二、 本科目 应按照被投资单位进行明细核算。
三、 应收股利的主要账务处理。
（ 一）
小企业购入股票， 如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利， 应当 按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额， 借记“短期投资” 或“长期股权投资” 科目 ， 按照应收的现金股利， 借记本科目 ， 按照实际支付的购买价款和相关税费， 贷记“银行存款” 科目 。
（ 二）
在短期投资或长期股权投资持有期间， 被投资单位宣告分派现金股利或利润， 应当按照本企业应享有的金额， 借记本科目 ， 贷记“投资收益” 科目 。
（ 三）
小企业实际收到现金股利或利润， 借记“银行存款” 等科目 ， 贷记本科目 。
四、 本科目 期末借方余额， 反映小企业尚未收到的现金股利或利润。
1132 应收利息
一、 本科目 核算小企业债券投资应收取的利息。
购入的一次还本付息债券投资持有期间的利息收入， 在“长期债券投资”科目 核算， 不在本科目 核算。
二、 本科目 应按照被投资单位进行明细核算。
三、 应收利息的主要账务处理。
...
篇二：小企业会计准则2022版报表
业会计准则零陵区地税局会计改革历程• 1 985年颁布第一部《会计法》 。• 1 992-1 993年“两则两制” （即《企业会计基本准则》 和《企业财务通则》 ， 1 3个分行业的财务制度和会计制度。• 1 997年颁布《企业会计准则——关联方关系及其1 997年颁布《企业会计准则交易的披露》 ， 至2002年陆续颁布1 6个具体准则。• 2001 年执行《企业会计制度》 。• 2006年颁布新《企业会计准则》 （39个）
。• 201 1 年颁布《小企业会计准则》关联方关系及其
改革主线• 会计制度会计准则•85
91
97
01
06
1 1• 准则与制度之争：• 会计准则以原则为导向• 会计制度以规则为导向
会计准则和会计制度有何区别？• 会计准则• 侧重于会计要素的确认和计量• 分会计要素、 分经济业务设计• （一个准则解决一个问题， 即“点” 上的问题）• 着重于定性• 会计制度• 侧重于会计要素的记录和报告• 按会计科目组织其逻辑结构• （一套会计制度解决所有的问题， 即“面” 上的问题）• 着重于定量
《企业会计准则》• （会计准则）
自2007年1 月1 日起在上市公司范围内执行， 鼓励其他企业执行。• 执行38个具体准则的企业， 不再执行现行《企业会计制度》 和《金融企业会计制《企业会计制度》 和《金融企业会计制度》 。• ——财会[2006]3号
《企业会计准则》• 2008年底以前， 所有非上市金融企业、 非上市中央国有企业执行《企业会计准则》 。• 2009年1 月1 日起， 实施范围进一步扩大，包括农村信用社和全国大部分省（区包括农村信用社和全国大部分省（区、 市）的国有企业。• 到201 0年左右， 基本实现我国所有大中型企业全面实施企业会计准则的目标。市）
小企业会计准则• 201 3年1 月1 日起实施• 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》 所规定的小型企业标准的企业工信部统计局发改委财政部四部委印发“中小企业工信部统计局发改委财政部四部委印发“中小企业划型标准规定的通知” （工信部联企业〔2011〕300号）
的标准：中小企业划分为中型、 小型、 微型三种类型， 具体标准根据企业从业人员、 营业收入、 资产总额等指标， 结合行业特点制定
• 本规定适用的行业包括：
农、 林、 牧、 渔业， 工业（包括采矿业， 制造业， 电力、 热力、 燃气及水生产和供应业）
， 建筑业， 批发业， 零售业，交通运输业（不含铁路运输业）
， 仓储业， 邮政业， 住宿业， 餐饮业， 信息传输业（包括电信业， 住宿业， 餐饮业， 信息传输业（包括电信、互联网和相关服务）
， 软件和信息技术服务业，房地产开发经营， 物业管理， 租赁和商务服务业，其他未列明行业（包括科学研究和技术服务业，水利、 环境和公共设施管理业， 居民服务、 修理和其他服务业， 社会工作， 文化、 体育和娱乐业等）
。
中小微企业划型标准举例行业类型从业人员（人）营业收入（万元）划型关系工业中型300-1 000以下2000-40000以下两者同时满足小型20-300以下300-2000以下两者同时满足微型20以下300以下两者满足其一建筑业中型资产总额：
5000-80000万元6000-80000以下两者同时满足小型资产总额：
300-5000万元300-6000以下两者同时满足微型资产总额：
300万元以下300以下两者满足其一
• 问题：
小企业是否必然执行《小企业会计准则》 ？
下列小企业不得执行《小企业会计准则》• 下列三类小企业除外：（一）
股票或债券在市场上公开交易的小企业。（二）
金融机构或其他具有金融性质（二）
金融机构或其他具有金融性质的小企业。（三）
企业集团内的母公司和子公司。
注意• （一）
执行本准则的小企业， 发生的交易或者事项本准则未作规范的， 可以参照《企业会计准则》 中的相关规定进行处理。（二）
执行《企业会计准则》 的小企业， 不得在执行《企业会计准则》 的同时， 选择执行本准则的相关规定。（三）
执行本准则的小企业公开发行股票或债券的（三）
执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》 ； 因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的， 应当从次年1 月1 日起转为执行《企业会计准则》 。（四）
已执行《企业会计准则》 的上市公司、 大中型企业和小企业， 不得转为执行本准则。
现行企业会计标准体系• 两套会计准则并行：• 大中型企业适用《企业会计准则》 ；• 小企业适用《小企业会计准则》
与《小企业会计制度》 比较• 和小企业此前适用的《小企业会计制度》相比， 《小企业会计准则》 的变化主要体现在五个方面， 即资产、 负债、 所有者权益、 收入和财务报表。益、 收入和财务报表。
• （一）
在资产方面：• 1 、 新准则按照成本计量， 不计提资产减值准备， 而资产实际损失的确定参照了税法中有关资产损失所得税税前扣除标准。• 2存货计价取消发出存货后进先出法• 2、 存货计价取消发出存货后进先出法• 3、 短期投资持有期间所收到的股利、 利息等，确认投资收益， 不再冲减投资成本处理。• 4、 固定资产的折旧和后续支出与税法一致。• 5、 长期股权投资统一采用成本法核算。•
• （二）
负债方面：• 1 、 新准则要求以实际发生额入账， 利息统一在应付利息日按照票面利率或合同利率来计算来计算• 2、 扩大了应付职工薪酬核算的范围。
• （三）
所有者权益方面：• 新准则规定资本公积的核算范围仅为资本溢价。
••（四）
收入方面：1 、 新准则的规定减少了关于风险报酬转移的职业判断， 这样大大减少了财务信息的不确定性， 可以避免人为调节利润的风险。同时就几种常见的销售方式明确规定了收入确认的时点。收入确认的时点与所得税及增值税的确认时点基本一致。
如所得税法规定：
①利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现； ②企业受托加工制造大型机械设备、 船舶、 飞机，以及从事建筑、 安装、 装配工程业务或者提供其他劳务等， 持续以及从事建筑、 安装、 装配工程业务或者提供其他劳务等， 持续时间超过1 2个月的， 按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现； ③销售商品采用托收承付方式的， 在办妥托收手续时确认收入； ④预收款方式销售的， 在发出商品时确认收入；⑤需要安装和检验的， 在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入， 如果安装程序比较简单， 可在发出商品时确认收入。⑥支付手续费方式委托代销的， 在收到代销清单时确认收入。
折扣及销售退回方面与税法也一致。••
• （五）
财务报表方面：• 考虑到小企业会计信息使用者的需求和业务特点， 新准则对现金流量表进行了简化，在附注中增加了纳税调整的说明在附注中增加了纳税调整的说明。
《小企业会计准则》 的构成• 两部分构成：• 准则正文：
具体规定小企业会计确认、 计量和报告的基本要求• 附录：
会计科目、 主要账务处理和财务报表附录会计科目主要账务处理和财务报
主要业务核算• 资产• 负债• 所有者权益• 收入• 费用• 利润
资产• 资产， 是指小企业过去的交易或者事项形成的、 由小企业拥有或者控制的、 预期会给小企业带来经济利益的资源。• 小企业的资产应当按照成本计量， 不计提资产减值准备。• 小企业的资产按照流动性， 可分为流动资产和非流动资产小企业的资产应当按照成本计量不计提
流动资产• 小企业的流动资产， 是指预计在1 年内（含1 年， 下同）
或超过1 年的一个正常营业周期内变现、 出售或耗用的资产。小企业的流动资产包括：
货币资金小企业的流动资产包括：
货币资金、 短期投资、 应收及预付款项、 存货等。短期
（一）
短期投资的核算• 短期投资， 是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1 年（含1 年， 下同）
的投资， 如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、 债券、 基金等。从二级市场购入的股票、 债券、 基金等。
短期投资应当按照以下规定进行会计处理：• （一）
以支付现金取得的短期投资， 应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息， 不计入短期投资的成本期投资的成本。（二）
在短期投资持有期间， 被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、 一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入， 应当计入投资收益。（三）
出售短期投资， 出售价款扣除其账面余额、 相关税费后的净额， 应当计入投资收益。
• 注意：
《小企业会计准则》 未明确规定投资者投入的短期投资如何处理。
且小企业该类业务无法比照《企业会计准则》 处理， 因为《企业会计准则》 无“短期投资” 科目， 其对应的会计科目主交产要是“交易性金融资产” ， 但交易性金融资产按公允价值计量， 不适应小企业会计准则。• 若小企业发生该类业务， 建议按评估价值确定短期投资的成本， 同时计入实收资本或资本公积科目。交产
• 例：
某小企业以银行存款购入新兴公司已宣告但尚未分派现金股利的股票20000股作为短期投资， 每股成交价5.30元，其中， 0.3元为已宣告但尚未分派的现金股利。
另支付相关税费600元。• 投资成本 （20000*5 30)+600• 投资成本=（20000 5.30)+600-(20000*0.3)=1 00600(元)• 借：
短期投资——股票 1 00600•应收股利•贷：
银行存款60001 06600
• 其后， 该企业收到现金股利时：• 借：
银行存款 6000•贷：
应收股利 6000• 注意：
该股利属于购买时暂时垫付的资金，是在投资时所取得的一项债权， 因此， 小企业应当在实际收到时冲减已记录的应收股利， 不确认为投资收益。
• 例； 某小企业201 3年1 1 月3日从证券市场购入甲公司同年1 月1 日发行的8年期债券， 准备作为短期投资。
该债券按年付息， 到期收回本金， 债券年利率6%。
该债券的买入收回本金， 债券年利率6%。
该债券的买入价为54000元， 另付手续费等相关费用200元。
201 4年1 月1 日， 企业收到分期支付的利息3000元。
201 4年3月1 日企业出售该批债券， 取得价款52500元。
• 1 、 购入时：• 借：
短期投资——甲公司债券 54200•贷：
银行存款• 2、 收到债券利息：• 借：
银行存款3000•贷：
投资收益 3000贷：
投资收益 3000• 3、 出售债券；• 借：
银行存款 52500•投资收益1 700
•贷：
短期投资——甲公司债券 54200•54200
与《小企业会计制度》 （2005）
的比较， 短期投资核算的变化• （一）
不计提短期投资跌价准备• 取消“短期投资跌价准备” 科目是《小企业会计准则》 向税法靠拢的证据之一• （二）
股利或利息不冲减短期投资成本• 1 、 股利或利息计入投资收益， 有利于综合反映小企业投资取得的收益并维持短期投资的初始投资成本资取得的收益， 并维持短期投资的初始投资成本• 2、 根据税法规定， 对于持有期短于1 2个月取得的股票投资收益， 不属于免税范围。
将短期投资的股利计入投资收益， 有利于对短期投资收益进行税收征管， 同时减少短期投资的账面价值与计税成本的差异。• 3、 会计上要求计入投资收益但税法允许免税的， 需进行纳税调整。
如小企业因购买国债所取得的利息收入、 直接投资于其他居民企业取得的符合条件的股息或红利等权益性收益， 按照税法规定作为免税收入， 但按照本准则规定应计入投资收益， 两者构成永久性差异。
（二）
应收及预付款项• 应收及预付款项， 是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。• 包括：
应收票据、 应收账款、 应收股利、应收利息其他应收款等应收款项和预付应收利息、 其他应收款等应收款项和预付账款。应收及预付款项应当按照发生额入账。
应收及预付款项的变化（与《小企业会计制度》 的比较• 1 、 不要求计提坏账准备• 取消坏账准备科目是《小企业会计准则》向税法靠拢的表现之一2确定应收账款损失的六大标准• 2、 确定应收账款损失的六大标准• 小企业实际发生符合标准的坏账损失时，直接计入营业外支出
• 小企业应收及预付款项符合下列条件之一的， 减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项， 作为坏账损失：（一）
债务人依法宣告破产、 关闭、 解散、 被撤销，或者被依法注销、 吊销营业执照， 其清算财产不足清偿的。（二）
债务人死亡， 或者依法被宣告失踪、 死亡， 其财产或者遗产不足清偿的财产或者遗产不足清偿的。（三）
债务人逾期3年以上未清偿， 且有确凿证据证明已无力清偿债务的。（四）
与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后， 无法追偿的。（五）
因自然灾害、 战争等不可抗力导致无法收回的。（六）
国务院财政、 税务主管部门规定的其他条件。应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出， 同时冲减应收及预付款项
• 例1 ：
201 1 年1 月， A企业向B企业销售产品一批， 货款30000元， 增值税额51 00元，以银行存款代垫运杂费300元， 款项尚未收到。到。• 借：
应收账款—B企业 35400•贷：
主营业务收入•应交税费—应交增值税（销项)51 00•银行存款30000300
• 例2：
201 2年3月， B企业被依法宣告破产，A企业对B企业的应收账款实际发生坏账损失30000元， 并收回其余款项。• 借营业外支出30000• 借：
营业外支出30000•银行存款5400•贷：
应收账款—B企业 35400
• 注意：
小企业已做坏账处理后的应收款项，在以后期间又收回的， 按照实际收回的金额， 借记“银行存款” 等科目， 贷记“营业外收入” 科目。业外...
篇三：小企业会计准则2022版报表
企01表编制单位:单位:元 资 产行次期末余额年初余额负债和所有者权益行次期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金1短期借款31短期投资2应付票据32应收票据3应付账款33应收账款4预收账款34预付账款5应付职工薪酬35应收股利6应交税费36应收利息7应付利息37其他应收款8应付利润38存货9其他应付款39其中: 原材料10其他流动负债40在产品11流动负债合计41- - 库存商品12周转材料13非流动负债：其他流动资产14长期借款42流动资产合计15- - 长期应付款43非流动资产：递延收益44长期债券投资16其他非流动负债45长期股权投资17非流动负债合计46- - 固定资产原价18负债合计47- - 减：
累计折旧19固定资产账面价值20- - 在建工程21工程物资22固定资产清理23生产性生物资产24所有者权益（或股东权益）
:无形资产25实收资本（或股本）48开发支出26资本公积49长期待摊费用27盈余公积50其他非流动资产28未分配利润51
年
月
日资产负债表
非流动资产合计29- - 所有者权益（或股东权益）
合计52- - 资产总计30- - 负债和所有者权益（或股东权益）
总计53- -
篇四：小企业会计准则2022版报表
/p>润
表编制单位：
项
目一、营业收入减：营业成本营业税金及附加行次123年度本年累计金额会小企 02 表单位：元本月金额其中：消费税营业税城市维护建设税资源税土地增值税城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税教育费附加、矿产资源补偿费、排污费销售费用4567891011其中：商品维修费广告费和业务宣传费管理费用121314其中：开办费业务招待费研究费用财务费用15161718其中：利息费用（收入以“-”号填列）加：投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入19202122 -
-其中：政府补助减：营业外支出2324其中：坏账损失无法收回的长期债券投资损失无法收回的长期股权投资损失自然灾害等不可抗力因素造成的损失税收滞纳金三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）2526272829303132
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